第3专题会计账务管理与总账系统结构原理.pptVIP

第 三专题 会计帐务管理 与 总账系统结构、原理 教学目标： 掌握会计账务管理的目标、方法、业务过程，以及手工会计账务管理活动中的会计控制、信息存储、会计数据处理的基本原理；掌握基于计算机的总账系统的会计数据的存储原理和存储方案，以及总账系统中会计信息的编码方案；掌握总账系统的软件模块的功能，了解基于计算机的总账系统的结构、原理（数据库表与表之间的关系、表与软件模块之间的关系、软件模块之间的关系，以及应用控制与一般控制）。 一、会计账务管理活动分析 （一）手工会计账务处理业务流程（含会计管理与监督） （二）会计账务管理的目标、方法与会计科目分类 （三）手工会计账务核算工作步骤 （四）手工会计账务核算工作特点 （二）会计账务管理的目标、方法与会计科目分类 会计账务管理与科目分类、设置账户 会计主账户分析： 设置会计科目、会计帐户与会计管理活动的关系； 设置会计帐户与会计要提供的信息及信息结构的关系。 （1）根据会计主体的经济业务和行业会计制度选择总帐科目； 根据经营管理要求和行业会计制度设置明细科目、辅助科目； （2）按科目要求设置账户体系：账簿格式； （3）日常账务处理（会计循环） 增添必要的账户（如往来科目），提供信息（按设置的科目汇总信息），提出经营管理建议。 会计主账户与辅助账户 （1）用辅助账户满足互不相容的核算要求 （如固定资产按类别，按使用部门） （2）用辅助账户满足企业内部管理需要，提供统计汇总信息 （如管理费用按类别、按使用部门分别制定计划并控制） （3）用辅助账户（清理账户）对一些临时性（经常性）资金项目进行管理 （如现金：经常性的借款） 会计账户与辅助账户管理的区别 （1）会计帐户侧重于对资金运动按准则、制度进行规范记录、报告； 辅助帐户侧重于对资金运动按经营管理者的要求进行记录、报告，灵活。 （2）会计帐户是编制财务会计报表的依据； 辅助帐户是提供经营管理所需信息的依据。 （3）会计帐户体系建立后一般不宜经常变动； 辅助帐户按管理要求可灵活变动。 （4）会计帐户对帐簿格式有要求； 辅助帐户可按管理要求灵活选择、设计。 二、总账系统中会计信息编码方案分析 （一）信息编码方法与总账系统中常用代码 （二）凭证号的编码方案 （三）会计科目编码方案 （四）其他信息的编码方案 ?总账系统常用代码：（1）会计部门：凭证码、会计科目码、外币码、摘要码、账套码等；（2）与业务部门共享：往来客户码、项目代码、部门码、职工码、产品码、材料码、等等。 ?凭证号要表达的内容（根据企业需求）：凭证类型+凭证顺序号（会计期内的顺序号）?凭证号编号约束： 每月（会计期）从1号开始，按月（分类）连续编号；不能重号，不能漏号。?会计软件采用的控制措施：1）凭证自动编号（手工录入允许人工编号）；2）凭证编号唯一性检查。 会计科目编码方案要考虑的因素：（1）会计制度对会计科目编码的约束；（2）财务会计报表汇总科目的规范；（3）上下级科目之间的统驭关系；（4）会计账户核算的深度（级数）与广度（每级的科目）；（5）满足企业经营管理发展的需要和信息需求；（6）信息系统正常运行后，科目编码方案不便修改。 会计科目（账户）编码方案，在实施中遇到的矛盾：（1）应收账款的下级编码暂时能满足客户的编码量，随着往来客户的增加，代码将不够用；（2）物资采购的明细编码不能满足材料品种的编码要求，同时还要考虑行业的标准材料代码，如何解决？（3）固定资产要按部门核算，同时还要类别核算，如何解决？等等。 ?解决方案： 会计科目（账户)码+辅助科目(账户）码（往来、部门、材料码等） 建立会计科目码与辅助科目码的勾结关系。 会计科目码+辅助科目码特点：（1）科目代码体系灵活，分别适应不同总账科目的汇总与明细核算要求；（2）便于与行业标准代码一致，与企业各部门的相关代码一致；（3）用辅助科目码便于扩充，增、删、改，灵活方便；（4）便于企业内部管理，便于满足不同（不相容）的核算要求；（5）便于企业信息系统的集成和数据共享。 ?会计软件采用的控制措施：1）会计科目编码唯一性检查；2）上下级科目统驭关系检查（先有上级才有其下级）；3）最底层明细科目检查并置标志。 （四）其他信息的编码方案 会计部门常使用代码 外币码：一般采用助记码（如：RMB、HKD、USD）； 摘要码：用简要的符号（或编号）表示经