浅谈以中央经济工作会议精神规范央企财务管理.docVIP

以中央经济工作会议精神规范央企财务管理 徐汉峰 湖北职业技术学院（湖北孝感432000） 摘要：以2008年12月中央经济工作会议精神为指导，全面贯彻和执行《中央企业财务预算管理暂行办法》，加强国有资产监督，规范央企财务预算管理，趋同国际预算控制理论，把扩大内需作为保增长的根本途径，把加快发展方式转变和结构调整作为保增长的主攻方向，把提高对外开放水平作为保增长的强大动力，把改善民生作为保增长的出发点和落脚点，坚持可持续性发展央企经济。 关键词：编制；报告；执行；调整；监督；分析；考核；反馈 中图分类号：F230 文献标识码：A 文章编号： 国务院国有资产监督管理委员会于2007年5月25日审议通过了《中央企业财务预算管理暂行办法》，[1]率先在我国中央企业运用预算控制理念，是会计领域的一个新里程碑。财务预算是指企业在预测和决策的基础上，围绕着战略规划，对预算年度内企业各类经济资源和经营行为进行合理的预计、测算并进行财务控制和监督，是企业经济活动过程全部计划的数量说明，具有编制、报告、执行、调整、监督、分析、考核和反馈职能。在2008年12月8日至10日北京举行的中央经济工作会议上确定了2009年的经济工作重点，在这个工作重点中就涉及到编制、执行、调整、监督、考核、反馈六个主要职能，至此，中央企业应认真贯彻执行08年中央经济工作会议精神及中央企业财务预算管理暂行办法。 一、编制职能：在编制原则上，企业应当坚持以战略规划为导向，正确分析判断市场形势和政策走向，科学预测会计年度经营目标，合理配置内部资源，“坚持效益优先原则，实行总量平衡，进行全面预算管理；坚持积极稳健原则，确定以收定支，加强财务风险控制；坚持权责对等原则，确保切实可行，围绕经营战略实施。”[2]在编制内容上，企业应当以资产、负债、收入、成本、费用、利润、资金为核心指标，合理设计基础指标体系，注重预算指标相互衔接，财务预算要与业务预算、资本预算、筹资预算共同构成企业的全面预算。在编制方法上，应按照上下结合、分级编制、逐级汇总的程序进行，企业应当根据不同的预算项目，科学地、合理地选择固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算、概率预算、“项目预算”[3]等预算方法编制财务预算，积极开展与行业先进水平、国际先进水平的对比。在编制依据上，企业应当按照国家相关规定，加强对外投资、收购兼并、固定资产投资以及股票、委托理财、期货、期权以及衍生品等投资业务的风险评估和预算控制；加强非主业投资的清理和无效投资的清理，严格控制非主业投资预算；对于资产负债率过高、偿债能力下降以及投资回报率差的企业，应当严格控制投资规模；对于不具备从事高风险业务条件或发生重大投资损失的企业，不得安排高风险业务的投资预算和担保预算。按照先业务预算、资本预算、筹资预算，再财务预算的流程进行编制不同形式的财务预算。在编制技术上，企业应当正确预测预算年度现金收支、结余与缺口，合理规划现金收支与配置，加强应收应付款项的预算控制，增强现金保障和偿债能力，提高资金使用效率；规范成本费用开支标准，严格控制成本费用开支范围和规模，不得扩大经营效益下滑企业工资薪金总额的预算规模，加强投入与产出水平的预算控制。在编制要求上要“实施积极的财政政策，要注意准确把握政策导向，按照产业结构优化升级和优胜劣汰的要求，着力缓解和消除发展的瓶颈制约，切实淘汰落后的生产能力和加快产品更新换代，增强自主创新能力和产业竞争力。”[4]搞建设项目，要严格项目审批和建设程序办事，坚决防止高耗能、高污染、低水平重复建设，绝对不能降低工程质量，绝对不能搞劳民伤财的“形象工程”和脱离实际的“政策工程”。要提高公共投资的经济效益、社会效益、带动效应，增强拉动经济增长的社会合力和活力，节能减排、自主创新。 二、报告职能：企业年度财务预算报告由年度财务预算报告、年度财务预算编制说明和其他相关材料三部分所构成。在年度财务预算报告上，包括企业预算年度内预计资产、负债及所有者权益的规模、质量及结构；企业预算年度内预计实现经营成果及利润分配情况；企业预算年度内为组织经营、投资、筹资活动预计发生的现金流入和现金流出情况；企业预算年度内预计达到的生产、销售或者营业规模及其产生的各项收入、发生的各项成本和费用；企业预算年度内预计发生的产权并购、长短期投资以及固定资产的投资规模及其资金来源渠道；企业预算年度内预计对外筹资总体规模与分布结构。在年度财务预算编制说明上，包括预算编制工作组织情况；预算年度内生产经营主要预算指标分析说明；预算编制基础、基本假设以及采用的会计政策和会计估计；预算执行保障措施以及可能影响预算指标事项的情况说明。在其他相关材料上，财务预算报表口径要一致，境内外子企业，所属各类事业单位，各类基建项目或者基建财务，按照规定执行金融会计制度的子企业，