浅谈关于财务会计视角下企业内部控制的分析.docVIP

----------------------------精品word文档 值得下载 值得拥有---------------------------------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 摘　要：本文结合企业内部控制的重要意义，基于财务会计的角度，从完善企业内部控制体系、内部控制制度及内部控制措施等方面探讨了加强企业内控的策略。 关键词：财务会计 企业 内部控制 内部控制是企业管理活动的重要组成部分，尤其是财务会计的内部控制，是保护企业资产安全完整、保证企业各项经济业务活动有效运行、维护企业所有者权益的重要措施。目前，一些企业在财务会计内部控制体系的建设上没有跟上企业管理职能的步伐，内控措施不到位，从而导致会计信息失真、财务收支混乱及企业资金流失等问题，严重影响了企业的发展。加强企业内部控制体系的建设，完善其在企业财务监督和治理中的作用，对加强企业财务管理，促进企业持续、健康发展具有重要的意义。 本文笔者结合工作实践，基于财务会计的角度，从以下几个方面探讨了加强企业内部控制的策略： 一、以加强资金管理为基础，完善企业内部控制体系 二、　　企业的生命在于财务活动中货币资金的流动性。如何加强企业资金管理，形成资金良性循环，铸就坚固的资金链，提高使用效益是完善企业财务会计内部控制体系的基础。 1.建立会计信息真实反映体系 在企业的经营过程中，每一项资金的收支，最终通过会计信息体现出来。要解决货币资金收支混乱问题，一个重要的措施就是要控制会计信息的真实性。对于企业的重大经济业务，会计核算部应实行岗位分离、相互制约的人员编制体系，对与经济业务事项和会计事项有关的人员职责进行明确，对每一项收付和债仅债务的发生进行真实、准确和完整的反映，确保会计核算信息的真实性，为保护资金的合理使用提供可靠的会计数据。 2.建立货币资金集中管理体系 为能够对资金流动过程中发现的问题进行及时处理，企业可以设立财务结算中心和财务监督小组的货币资金集中管理体系，对企业资金实行集中管理。一方面，企业可对所属单位的银行账户实行银行集中支付，减少企业现金支付和分散支付，杜绝账外现金循环，做好现金循环的内部控制。另一方面，在进行企业资金的安排时，先统一筹集，然后合理地分配到企业各部门中，对资金的提取、保管、使用做出详细的规定。并对资金调拨、利润分配等重大决策都直接掌握，集中管理。 3.建立货币资金风险控制体系 企业的资金风险主要包括安全风险、短缺风险、使用效率风险。企业应通过建立良好的内控环境、健全资金管理的内控机制等风险控制体系进行有效防范。一是加强资金的授权审批。在签订重大采购、销售、投资业务等合同前应由公司组织有关部门进行风险评价，根据风险控制指标合理安排资金预算，建立健全严格授权审批制度，按照规定的权限和制度办理资金调配业务。二是加强资金的内部审计。在企业资金的流动过程中，企业应加强内部审计，及时发展企业资金的筹集、偿还、投资和货款的回收、支付中的漏洞和薄弱环节，并及时采取措施，形成合理的资金结构，规避企业内部的资金营运风险。 二、以加强财产清查为平台，完善企业内部监督制度 企业所拥有的财产物资是企业正常生产经营必备的物质基础。财产清查，是通过对各项财产物资进行盘点和核对，确定其实存数，查明实存数与其账存数是否相符的一种专门方法，是企业内部控制牵制制度中的一部分。企业可通过财产清查平台，查明各项财产物资的实际结存数，并与账簿记录相核对，以发现记账中的错误。同时，企业通过财产清查，可查明各项财产物资如是被非法挪用、贪污等情况。以便及时采取措施，完善企业内部监督控制制度，具体措施如下： 一是通过财产清查中账实不符的情况，企业应以会计核算和监督为中心，以会计相关工作中最薄弱的环节为重点，对主管领导、会计机构负责人、财务会计等人员研究制定操作程序。首先，按照不相容职务相互分离的原则，明确职责权限，对会计及相关工作岗位进行明确设置，形成相互制衡机制。其次，分离授权批准职务与执行职务，分离执行业务与监督审核职务，从而使企业内部组织结构和稽核制度的作用得以更好发挥，解决财务契约不完全性和财务责任不对等性问题，完善企业内部监督控制制度。 二是通过财产清查中挪用、贪污等情况，加强企业内部稽核，及时发现已发生但尚未造成影响或损失的错误和舞弊，发挥内部会计监督控制的预警作用。为了充分发挥内部稽核在内部控制中的作用，企业在设置内部稽核组织机构时应从内部检查和监督向内部分析和评