浅谈医院财务违规.docVIP

最近，笔者在审计医院财务收支过程中发现，医院的违规违纪行为主要体现在以下几个方面。? ? 一、违规计提奖金，增大医疗支出、药品支出成本? ? 在“药品支出—其他工资—奖金”、“医疗支出—其他工资—奖金”科目中列支提取奖金，进入医疗支出、药品支出核算范围，增大了医院成本。其做法不符合《医院财务制度》第十八条医院支出的范围。医院支出包括：（一）医疗支出，即医院在医疗过程中发生的支出，包括在开展医疗业务活动中的基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费、公务费、业务费、卫生材料费、修缮费、设备购置费和其他费用。（二）药品支出，即医院在药品采购、管理过程中发生的支出。具体内容与医疗支出相同。“对照《国家预算收支科目》认定，奖金不属于其他工资范围? ? 二、超标准计提奖金，挤占事业发展基金、专用基金? ? 依据中、四川省制定的《卫生改革与发展的决定》因地制宜地明确了地方政策，如中共华蓥市委华蓥市人民政府《关于卫生改革与发展的决定》（华委发[1997]106号）中规定“各医疗卫生单位在完成各项任务后，可在单位业务收支结余中提取30%的奖励基金”。而新的《医院财务制度》没有具体规定职工福利基金的提取标准，因此只能依据地方政府的规定认定其是否超标。如某医院具体执行过程中，2003—2004年按收支结余计算可计提奖金1，390，138.89元。实际超提奖金2，016，702.24元，直接导致挤占事业发展基金、专用基金2，016，702.24元。其做法不符合《医院财务制度》第二十一条“医院的支出应当严格执行国家有关财务规章制度规定的开支范围及开支标准……”，这样直接影响医疗卫生单位的事业发展基金和专用基金的筹集。? ? 三、违规开支加班补助? ? 如发放国庆、春节等节假日加班补助，报销夜餐费，与《国务院办公厅关于严禁滥发钱物和赠送礼品的通知》（国办发[1988]54号）不符。? ? 四、超标准开支业务招待费? ? 某医院2003—2004年开支业务招待费318，206.5元，公务费765，089.71元。按照财政部《行政事业单位业务招待费列支管理规定》（财预字[1998]159号）第三条第一款“地方各级行政事业单位的业务招待费的开支标准，由各地人民政府根据当地实际情况确定，但不得超过当年单位预算中‘公务费’的2％”的规定，2003-2004年度业务招待费超支302，905元。不符合《医院财务制度》第二十一条“医院的支出应当严格执行国家有关财务规章制度规定的开支范围及开支标准……”? ? 五、清理债权债务不及时? ? 如医院代付应由个人支付的个人所得税、个人教育费附加长期挂账。其行为不符合《四川省会计管理条例》第十条“各单位必须建立健全财产清查制度，定期清查核对库存现金、银行存款、空白现金收支凭证、空白银行存款转账凭证以及有价证券等，及时清算债权、债务，保证账证、账表、账账、账实相符。”? ? 六、会计基础工作薄弱? ? 主要表现为会计核算不及时，导致帐实不符。某医院的药品入库后未按会计制度要求及时核算，导致账面数与实际库存不符，2003—2004年涉及金额2，014，114.62元。固定资产与固定基金账面数不等的情况下，未通过数学分析查找形成原因。在医院发生融资租入设备的情况下，根据会计制度核算规定，固定资产资产余额等于固定基金余额与长期应付款（设备）余额之和。如果不等，则必须查找差异原因。? ? 其行为不符合《中华人民共和国会计法》第九条“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计帐簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算”以及《四川省会计管理条例》第六条“各单位必须根据实际发生的经济业务事项，填制或者取得合法的原始凭证及附件，并及时送交会计机构。”及其第八条“各单位发生的经济业务事项，应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算。”之规定。 员工录用管理制度 为规范试用期员工的管理和辅导工作，创造良好的试用期工作环境，加速试用员工的成长和进步，特制定目标责任制制度。一、员工试用期规定?1、自员工报到之日起至人力资源部确认转正之日起。?2、员工试用期限为3个月，公司根据试用期员工具体表现提前或推迟转正。（一）、福利待遇?1、试用期员工工资根据所聘的岗位确定，核算时间从到岗工作之日起计算，日工资为：月工资÷（本月天数-休假天数）2、过节费按正式员工的1/2发放。3、按正式员工标准发放劳动保护用品。（二）、休假?1、试用期内累计事假不能超过3天，如果特殊情况超过3天需报董事长批准。?2、可持相关证明请病假，请病假程序和天数与正式员工要样。3、可请丧假，请假程序和天数与正式员工要样。4、不享受探亲假、婚假。?二、员工入职准备?1、身份证复印件