浅谈完善财务风险.docVIP

财务控制是企业内部控制的重要组成部分。如何解决财务内部控制中存在的主要问题,加强和完善企业财务内部控制,对促进企业实现发展战略,维护资产安全,提高信息报告质量等都有及其重要的现实意义。本文针对内控制度存在的问题及如何完善谈以下几点看法。 　　 　　一、目前财务内部控制实施的主要缺陷 　　(一)缺乏良好的内控环境 　　1.法人治理结构不完善。我国上市公司的法人治理结构在形式上是完整的,但从内部分析来看,不难发现其弊端。据有关调查表明,上市公司的董事会成员中,100%为内部董事的公司占有效样本数的22.1%,50%以上为内部董事的公司占有效样本数的78.2%,董事长和总经理一人兼任的公司占总样本的47.7%,由此可见,这种所谓的公司治理结构不过是给中小股民表面上的一个交代而已,几乎没有相互制约的力量。 　　2.内部会计控制的观念落后。目前我国有些企业的管理层缺乏正确的经营理念,对各个职能部门尤其是财务部门的作用不够明确,有的高层管理者仅把会计的职能理解为记账、算账和报账,没有把财务工作纳入企业的管理活动中,没有将其视为企业经营决策的参谋。 　　3.内控制度行为主体素质低。一方面,一些企业财会人员的思想教育、业务培训跟不上,有时连正常的会计业务都处理不好,更谈不上内部控制制度的运用;另一方面,一些企业管理者对内控制度认识高度不够,仅仅从本企业本部门的局部利益出发,缺乏大局意识,影响内控制度作用的发挥。 　　(二)会计执业不具有独立性 　　《会计法》第二十八条明确规定:“单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责,不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。会计机构、会计人员对违发和国家统一的会计事项,有权拒绝办理或者按照职权予以纠正”。这赋予会计机构和会计人员对本企业的经济活动进行监督的神圣职责。但由于会计是企业领导任用的,会计人员的任免、升迁、奖惩都是由企业领导决定的,这使得会计人员在各自的企业集体中不具有独立地位,特别是其利益关系往往依附于本企业和本企业领导人。一方面,会计人员作为企业的“内部人”与企业的利益有一致性,会计人员对企业的所有会计业务进行全面的监督,不可避免地要触及到个人的利益。另一方面,如果会计人员坚持原则制止违规,可能会在以后的工作中面临困难,甚至遭到打击报复。因此,会计人员大都采取了消极态度,大大削弱了内部会计监督的职能。 　　(三)自我评价缺位,监督机制失效 　　内部会计控制的自我评价缺位,难以衡量内部会计控制的合理性、健全性和有效性。 一方面 ,从我国现有企业建立并实施的内部会计控制制度来看,每一项内部会计控制设计是否符合企业实际,设置是否严谨,是否确实可行,能不能预防错误和弊端的发生;或者错误和弊端发生了,能不能及时发现和纠正,在我国现有的企业中都缺乏自身对此的评价。另一方面,我国大多数企业不是没有建立相应的会计控制系统而是由于缺乏执行监督检查的缺陷导致会计控制系统失效。企业虽然有完善的内控系统,但由于没有人去考核、去检查或者没有认真的去考核、去检查,而只是搞形式,走过场,其执行效果也往往很差,很难发挥它应有的作用。 　　(四)内部会计控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。企业现有的内部会计控制是针对其面临的经营环境、业务性质而设计的,内部会计控制的改变往往滞后于经营环境、业务性质的变化。当经营环境和业务性质发生重大变化后,现有的内部会计控制可能不再适用,相关的内部会计控制要么被削弱,要么失效。二、完善企业内部会计控制的对策 　　(一)优化内部控制环境 　　COSO报告中指出控制环境居于内部控制中最重要的位置,是其他控制要素的基础,完善的控制环境才能使控制制度得以贯彻实施。结合企业实际,笔者认为应从以下几个方面对内部控制环境加以改进和完善。 　　1.重塑企业文化氛围 　　在企业制过程中,企业成员的道德理论、价值观念、工作态度都会发生变化,尤其是企业员工的诚信程度和职业道德水平,是影响企业内部控制环境的一个非常重要因素。良好的企业文化可以对企业员工形成一种无形的约束力,减少或避免组织结构“扁平化”下下属部门为追求小团体利益而牺牲公司整体利益行为的发生。 　　2.提高会计人员的熟练程度 　　科学的内部控制制度是对企业经营管理各个环节实施有效监控的制度,它大大突破了财务会计的工作范畴,大大超越了财务会计的知识领域,是市场、营销、法律、信息等多方面知识的融合,没有相应的知识支持,内部控制不可能完全到位。同时内部控制主要是做人的工作,矫正人的行为,需要有相应的组织、指挥和协调工作能力。因此,财会人员要能真正担当起内部控制的重任,更新知识、提高操作能力就显得刻不容缓。3.转化内部审计职能,强化审计作用 　　审计