浅谈战略性财务管理的理念.docxVIP

战略性财务管理理念一、总经理应该阅读的报表体系1.“年移动总数”的报表通常情况下，企业可以把月度报表或者从年初到现在的报表，改成年移动总数的报表，它的优点是把成本与收入直接挂钩。下面结合某公司报表的表达方式具体了解此报表。?图1??使用资金报酬率示意图?从图1可以看出，企业的销售收入减去销售成本等于销售毛利；销售毛利减去研发、销售和管理三项费用等于营业净利润；净利润除以销售收入等于净利润率。?年移动总数的定义年移动总数，表示涵盖一整期，包括淡旺季在内的营运周期。例如，某单位2004年度的库存周转率为8，而单看2005年1月份的库存周转率为7.5，但这并不能说明该月的库存周转率比去年低。因为此时的库存率、周转率受到前两个月开始的接单和采购的影响，本月的库存周转率不是全部在本月发生的，所以不应该单独与这个月做比较，而应该以一整年的周转率作比较。?【案例】年移动总数应始终保持十二个月某公司进入到2005年1月份，如果要计算其年移动总数，则应从2004年2月算起，到2005年1月止，这样才是12个月的总数。由此类推，进入2005年2月份，就从2004年3月份累计到2005年2月份进行计算，永远都应该是一个全年的数字。当1月份的数字增加时，比如当月的数字达到8.5，平均结果从8上升到8.25，因为单月份的增加会造成总平均数的增加，这样就可以看出企业在12个月中是不断前进的。?从图1中可以看出，周转率是由使用的营运资金加固定资产决定的，营运资金等于库存加应收账款减去应付账款，营运资金加固定资产等于使用的资金的总数，用销售收入除以使用资金总数等于周转率，用净利润率乘以周转率等于使用资金报酬率。年移动平均数表示每个月底的平均数。当做出每年12个月的平均数报表后，可以说明企业或部门运作的效果。?使用年移动总数的好处使用年移动总数有以下好处：第一，去除季节性的差异；第二，去除时间性的差异；第三，将年度目标是否能完成看得更清楚；第四，企业的运营本来就是连续的；第五，很容易看出来是否在改进；第六，资金面的平均数更科学，更具代表性；第七，配合滚动预算，更好管理。2.有关“人、财、物”三要素使用的指标目前的报表是用资源的形式，而不是以活动的形式表达的。所以，经营活动与会计报表是完全分离的。但是，报表的关键是在经营活动中用人、财、物的基本数值，即效率的指标表达，而不是单纯看财务报表。企业经营活动与会计报表的关系，如图2所示。?图2??会计报表与经营活动的关系?如图2所示，经营活动的内容具体包括：研究发展、生产、质量管理和人力资源的培养、招聘、使用。这些作业活动就是利用人、财、物，产生产量、收入、成本、利润等基本概念。人。人是指人的工资率、人数。财。财是指资金、库存、应收账款。物。物是指设备。所以，会计报表应该提供一些绩效指标的内容而非财务的内容，即公司人、财、物三项运用指标，包括关于人力资源效率的指标；有关营运资金效率的指标；有关设备效率的指标。?关于人力资源效率的指标具体来说，人力资源效率的指标包括：第一，全公司每人销售金额；第二，全公司每人的净利；第三，全公司每元人事工资的净利；第四，各厂每人产量；第五，各厂每人销售金额；第六，各厂每人的净利；第七，各厂每元人事工资的净利。?有关营运资金效率的指标有关运营资金效率的指标具体包括：第一，全公司每百元营运资金之销售额；第二，全公司营运活动的现金流/净利；第三，全公司资金积压期间；第四，全公司库存周转率；第五，各厂每万元营运资金之产量；第六，各厂每万元营运资金之销售额；第七，各厂库存周转率。?有关设备的效率指标有关设备的效率指标包括：第一，全公司固定资产周转率；第二，全公司每百元投资之销售；第三，各厂设备利用率；第四，各厂设备周转率；第五，各厂每万元设备（原值）之产量；第六，各厂每万元设备之销售；第七，各厂每万元设备产量之成长率；第八，各厂设备投资回收情形。3.绩效指标架构图绩效指标结构图报表，是由各成本中心的作业活动效率表、客户事业部的利润指标架构图、四个制造事业部的使用资金回报率架构图、公司层级绩效指标架构图组成。?图3??绩效指标架构图?如图3所示，绩效指标架构图由四节指标结构图组成：第一，作业活动；第二，客户事业活动；第三，投资事业活动；第四，整个公司合并的活动。综上所述，用这三类报表支持公司，利用数字进行管理，公司就会在市场发展中取得更有力的竞争优势，即成本控制的优势。?二、财务队伍的新功能1.财会功能亟待改变?财务部门的现状现在大部分公司的财务部门不是在做增加价值的工作，而是在做不清楚有何价值的工作。首先，财务人员对其他部门帮助很少，不了解其他部门人员的工作，因此，产生的报表资讯对其他部门没有用途。其次，财务人员一般在花时间进行预算，希望成本能够控制下来，同时在花更多的时间编制报表给税务局。?财务