货币资金60.ppt

第一章 资产;第一节　货币资金;第一节　货币资金;例：甲公司08年12月份发生与银行存款有关业务如下：（1）①12月28日，甲公司收到A公司违约支付的赔款开出的480万元转账支票，交存银行。 ②12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。（2）12月31日，甲公司日记账余额为432万元，银行对账单余额为664万元。经核对，发现未达账项：①甲公司已12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账。;②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。④12月份甲公司发行借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。要求（1）编分录（2）编制调节表 ;第一节　货币资金;第一节　货币资金;第一节　货币资金;第一节　货币资金;第二节 交易性金融资产;第二节 交易性金融资产;第二节 交易性金融资产;例1.09年1月以存出投资款购入A公司股票4000股，买入价5元/股，支付手续费600元，划分为交易性金融资产。 例2.09年4月以银行存款购入B公司股票5000股，买入价8.20元/股，其中含已宣告发放现金股利0.20元/股，支付相关手续费1200元，划分为交易性金融资产。;例3.09年4月1日以银行存款购入甲公司同年1月1日发行债券，（面值50万，三年期，到期还本付息，年利率6%）支付买入价51万，支付手续费1000元，划分为交易性金融资产。 例4.09年1月1日，以银行存款购入乙公司08年1月1日发行债券（面值100万，发行期四年，每年末付息一次，利率6%），支付买入价105万（其中含08年利息6万），支付手续费3000元，划分为交易性金融资产。;（二）收到的现金股利或债券利息 1.持有期间的---确认投资收益 借 应收股利（应收利息） 贷 投资收益 2.取得时包含的---不确认投资收益 借 银行存款 贷 应收股利（应收利息）;例5.承前例1，09年4月收到A公司宣告派发08年现金股利0.15元/股，计600元。 例6.承前例2，09年4月26日收到B公司发放现金股利0.20元/股，计1000元。 ;例7.承前例4，09年1月8日收到乙公司08??债券利息6万元。 例8.承前例4，09年1月31日资产负债表日，计提乙公司债券利息5000元。;第二节 交易性金融资产;例9：09年6月5日，以银行存款购入C公司股票10000股，买入价12.30元/股，相关税费3000元，划分为交易性金融资产。 09年6月30日，C公司股票收盘价（公允价值）12.80元/股。 09年7月31日，C公司股票收盘价（公允价值）11.20元/股。 ;第二节 交易性金融资产;1.2007年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：（2008年考题）（1）3月1日，向D证券公司划出投资款1000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。（2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。（3）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。; （4）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。（5）5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。 假定不考虑相关税费。 要求：编制甲上市公司上述业务的会计公录。;例.某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外，支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为（?）万元。07年考题 A.2700 B.2704 C.2830 D.2834 例.企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。（　）09年;例.甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元），另支付交易费用15万元。该债券面值为2000万元。票面年利率为4%（票面利率等于实际利率），每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为（ ）万元。 A.25 B.40 C.65 D.80;练习题： 3月6日以银行存款从二级市场购入甲上市公司股票100000股，买入价10元/股，相关税费30000元，划分为交易性