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第三节 存货的日常管理 一、存货管理目标 小企业的储存业务一般存在以下特点： （1）储存量的大小直接影响着产品生产或商品销售的顺利进行。 （2）容易产生日久变质或者存货缺损现象。 （3）存货的种类繁多，流动性强，进出频繁，极易产生管理疏漏。 鉴于小企业存货的以上特点，进行存货管理的目标是： （1）对企业存货进行正确计价并保持账实相符，合理揭示存货方面的财务状况。 （2）保证恰当的存货储备量，实现既能满足生产、销售的需要，又能减少资金占压，促进企业的资源优化配置。 （3）保证存货的安全。 存货在公司的经营中起到了重要的作用。没有存货，公司就很难建立生产渠道，提供客户服务或者进行运营，在决定是否维持库存投资时，可概括库存相关收益的一个前提是：只有当持有库存的收益高于其成本时才能持有。因此，企业保留存货的理由是： （一）支持生产的需要 即使是在零库存生产的时代，几乎所有的公司都保持一定水平的生产准备库存，包括大宗的物料以及发货用的产成品。 （二）支持运营的需要 几乎每个系统都持有维护、修理与运营库存，以满足运营的需要。 （三）支持客户服务的需要 有许多存货，例如备用零部件库存，是用于支持客户服务，如果备用不足，客户服务要求得不到满足的风险就会加大。 （四）避免市场不确定性的损失 商品价格对市场的变动非常敏感，当预期物料价格会上升时，通常会增加采购量以避免不确定性带来的损失。 （五）利用批量订货折扣的有利条件 供应商通常会提供批量订货折扣，以此来鼓励卖方订购更多的货物。买方通常也会为了获得折扣考虑多订购。 （六）降低运输成本 增加存货意味着可以适用更经济的运输工具，减少运输次数。 （七）降低订购成本 保有较高存货可以增加采购批量，从而减少采购次数，最终节约采购管理经理，降低成本。 二、存货日常管理的制度设计 （一）落实严格保管制度 首先，要对仓库的环境进行控制。一般物料对保管的特殊需求较少，可设置一般的仓库进行保管。而对于企业需要最多的原材料，对于保管有许多特殊的需求。首先要建立严格的保管责任制度，通过设置专职仓库保管人员，明确其职责范围，落实存货保管的经济责任。其次，还要采取强有力的安全防卫措施，闲杂人等不得入内，钥匙管理落到实处，还要加强防火防爆等的控制。 （二）建立严格的存货收发和计量制度 各种存货的收入、发出必须根据有关业务凭证办理手续，并签字盖章；严格遵守企业会计制度关于存货发出计量的规定，并根据企业自己情况选择适合企业自身的具体可执行制度。 （三）实施永续盘存制 永续盘存制下的会计存货由于收货、发货同时记录，且与保管部门凭证相同、数据共享，因此，通过存货明细账的记录可以加强会计对各项存货的控制。 （四）健全实地盘点制度 永续盘存制只能账面得出各种存货的结存数，但实际情况如何、账实是否相符，还必须通过建立完善的实地盘点制度来验证。要将存货的定期不定期盘点相结合，及时防止并能揭示存货储存过程中可能出现的差错和舞弊行为，落实保管人员的实物责任，保证账实相符。存货盘点结束，要填制存货盘点表，如表3-13所示： 在存货盘点中，对盘盈、盘亏和毁损变质的存货要及时查明原因，填写盘盈、盘亏报告单，说明原因，提出处理意见，报请主管审批后，转给财务部凭此转账。 表3-13 存货盘点表 保管单位： 仓库： 年 月 日 商品编号 品名规格 单位 单价 实存数量 账存数量 溢余 短缺 溢缺原因 处理意见 数量 金额 数量 金额 批准人： 盘点负责人：　　　复核人： 监盘人： 保管员： 注意：存货盘点当天发生的存货进出日期应当写为“下一日期”？ 盘点结果必须做好记录和存档，为了保持盘点记录与仓库账和会计账账账相符，存货盘点当天发生的存货进出必须视同“下一日期”发生的是很必要的。这有利于事后监督和审计管理。 对于许多单位来说盘点的工作只有仓库保管人员来做，前面已经提到了事实上仓库管理工作是与财务工作紧密相连的，因此要求财务人员一定要参加盘点，而且要负责监盘和业务指导，因为只有仓库与会计的账完全相符的情况下，盘点才有意义。所以，仓库的账怎么做、怎么调整等都必须接受财务人员的指导，同时，账实是否相符，财务人员一定要参与盘点和监督，才能清楚。 （五）实施存货保险制度 为企业的存货尤其贵重存货购买保险，降低发生存货意外损失的风险。 （六）建立库存存货质量管理制度 库存存货质量的管理包括两个方面：一是存货的残损变质，另一个是存货的积压呆滞。无论属于哪一种情况，都必须结合存货的盘点，及时发现并采取