浅谈第四版《企业财务会计》教材相关问题解释.docVIP

第四版《企业财务会计》教材相关问题解释（一） 杭州市财经大组 2012-02-24 针对第四版《企业财务会计》教学中老师们遇到的问题，杭州市财经大组在2012年2月16日开展了专门的研讨，现对主要问题进行解答，如有未解决的问题，各专业教师可将问题发邮箱，谢谢！ 问题01 P46 不带追索权票据贴现中有关“协议中约定预计将发生的销售退回和销售折让”的会计处理。 解答： 以教材【例3-12】为例，假定协议中约定预计将发生的销售退回和销售折让对应的应收款为11.7万元，则贴现时相应的会计处理如下： （1）预计发生销售退回或折让时，将应收票据款转入其他应收款 借：其他应收款117000 贷：应收票据 117000 （2）1月31日，期末计提利息 借：应收票据 1000（=300000×4%×1/12） 贷：财务费用 1000 （3）1月13日，贴现时，银行为了避免风险，肯于承认的应收票据债权应为300000-117000=183000（元） 到期值=183000×（1+4%×5/12）=186050（元） 贴现利息=186050×5%×4/12=3100.83（元） 贴现净额=186050-3100.83=182949.17（元） 借：银行存款 182949.17 财务费用 1050.83（=贴现所得182949.17+预计销售退回/折让117000-汇票账面价值301000） 贷：应收票据 184000（=300000-117000+1000） 问题02： P67 例4-22 （2）结转入库包装箱成本 借：包装物 11600 贷：委托加工物资 11600 该分录中包装物是否应该为“周转材料—包装物”？ 解答： 该分录中的“包装物”科目应更改为“周转材料—包装物”与其他地方相统一。 问题03： P71 例4-27 （5）退还押金： 借：银行存款 48000 贷：其他应付款——包装物押金 48000 该分录是否做反了？ 解答： 的确是做反了，应改正。 问题04： P71存货的清查中哪些转税，哪些不转？ 解答： 《中华人民共和国增值税暂行条例》?第十条规定下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： （一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； （二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务； （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务； （四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。在《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》中明确上述条例中所说“非正常损失”是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。 条例或细则明确不能抵扣的事项（上述四条）必须转出；未明确的情况可从销项税额中抵扣，可不转出。 问题05： P105页，【例7-2】 供电车间的修理费用计入哪里？ 解答： 财政部于2006年10月30日下发的《企业会计准则应用指南附录──会计科目和主要账务处理》（“管理费用”科目）规定，企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，在“管理费用”科目中核算。 据此理解，关键看本例中所接受的修理劳务是固定资产修理还是对产品的修理。 （1）如果是对固定资产的维修，应计入“管理费用”账户核算。 （2）如果是对产品的维修则要看该企业设了几个辅助生产车间。 若企业仅有一个辅助生产车间，则该企业不必不设“制造费用—辅助生产车间”账户，该车间发生的所有成本直接计入“生产成本—辅助生产成本”； 若企业有两个或两个以上辅助生产车间，则辅助生产车间发生的间接费用需先通过“制造费用—辅助生产车间”核算，再对其进行分配转入到“生产成本—辅助生产成本”。 问题06： P109页，（3）社会保险费包括的内容中“事业保险费”是否错误了？ 解答： 的确，“事业保险费”应该是“失业保险费”。 问题07： P114页，【例7-15】是否应补一个结转成本的分录？ 解答： 的确，该例题中缺少了结转已发放产品成本的会计处理，应补充如下分录： 借：主营业务成本 18000（=200×90） 贷：库存商品 18000 问题08： P114页，【例7-16】是否应补一笔支付租金的分录。 解答： 从业务的完整性来讲，这里应该补充支付租金的会计处理，如下： 借：应付职工薪酬—非货币性福利 40000（=5×8000） 贷：银行存款 40000 但是，本例题表述的是“某公司决定”，依次理解，此例中未涉及支付，