第一二章税筹概述及筹划的基本原理p.ppt

税务筹划 经济管理学院会计系 李永珍 45+9学时 国家税务总局 《中国税务报》 中国纳税筹划网 lyz0724@sdau.edu.cn 9233(办) 某商场是增值税一般纳税人企业，购货时均按规定取得了增值税专用发票。为配合企业发展战略，欲在下月内搞一次促销活动，现有两个方案可供选择：一是凡一次购货额超过130元的，一律七折销售；二是凡一次购货额超过100元的，一律赠送购货额30%的小商品。假定所有商品的购销价格比为6：10，不同商品的购销费用与商品价值之比相同。问：哪种促销方案对商场最有利？ 第一章 税收筹划概述 2、国内几种不同定义： 税收筹划的概念表述为：税收筹划是指纳税人站在企业战略管理的高度，在符合国家法律及税收法规的前提下，选择涉税整体经济利益最大化的纳税方案，管理生产、经营和投资、理财活动的一种企业涉税管理活动。 纳税行为发生之前，纳税人依据所涉及的税境和现行税法，在遵守税法、尊重税法的前提下，以规避涉税风险，控制或减轻税负，利于财务目标实现的一系列谋划活动。 包括：节税、避税、税负转嫁和规避纳税风险。 3、税收筹划的特点 合法性 筹划性 风险性 筹划条件风险 筹划时效风险 征纳双方认定差异的风险 方式多样性 综合性 专业性 站在法律的角度来看，尽管纳税人的避税活动事实上造成了国家的税收损失,甚至是不道德的，但只要不违背税法，它就是合法的。避税在某些情况下可能与政府的政策、社会道德规范发生一定程度的不一致，但对它的指责至少在法律上是不成立的。纳税人的避税行为如果是不违法的，那么就应承认它的合法性。 因此，从法律角度来审视避税，合法性是甄别避税与偷税的唯一标准。 5、广义税务筹划范围： 节税 指在税法规定的范围内,当存在着多种税收政策、计税方法可供选择时，纳税人以税负最低为目的， 对企业经营、投资、筹资等经济活动进行的涉税选择行为。 节税的特点： 合法性、符合政府政策导向、普遍性、多样性 节税的形式 利用税收照顾性、鼓励性政策 节税与避税的关系 区别： 在执行税收法规制度方面 避税是一种逆法意识，节税是一种顺法意识。 在政府政策导向方面 节税是完全符合政府的政策导向的， 避税是遵循 “法无明文不为罪”的原则。 税负转嫁：是纳税人缴纳税款后，通过种种途径将自己的税收负担转移给他人的过程。（税负转嫁可以作为避税的一种形式） 特点： 在纳税人之间进行，不会减少国家的税收总收入。 仅适用于流转税。 税负转嫁的方式： 1、前转 后转 消转 税收资本化 规避纳税风险： 在筹划时不要触犯法律而受到处罚而适得其反。 二、纳税及税务筹划的风险与成本 1、纳税及税务筹划的风险 投资扭曲风险 经营损益风险 税款支付风险 2、税务筹划的成本 企业因税务筹划而产生的成本 显性成本：税务筹划时发生的相应费用 隐性成本：机会成本 3、税务筹划的收益 税负的减轻 税务筹划需考虑的问题： 企业采取怎样的方式才能达到最佳税务筹划效果。 税务筹划的实施对企业当前和未来发展有何影响。 是否有利于企业经营机制的优化和良性循环。 企业税务筹划行为的总体实施是否顺应市场的动态发展。 企业税务筹划受到法律惩处的可能性及后果。 三、价格与税收的相互关系： 1、价格对税收的影响。 价格直接影响两大主体税种。 流转税（价格与税收呈同方向变化） 所得税 当需求价格弹性等于1时，价格不会影响利润总额，也就不会影响所得税。 当需求价格弹性大于1时，在所得税率不变时，如果价格上升，利润减少，征税减少。价格下降，利润增加，征税增加。 当需求价格弹性小于1时，所得税率不变时，如果价格上升，利润总额增加，征税增加，如果价格下降，利润总额减少，征税减少。 2、税收对价格的影响。 对流转税中价内税（消费税、营业税），税率高则价格高。反之，价格则低。 对价外税，购买者接受的是总价税款，增值税与价格此消彼长，因此，税收负担水平直接制约着商品价格水平。 3、税收负担—税负 税收负担：是纳税人为履行纳税义务而承担的一种经济责任。 税收负担有两种表示方法： 绝对数：缴给国家的税款金额 相对数 ：应纳税额与其计税依据价值的比率 (1)企业综合税负率 企业应缴的各种税款总额×100% 企业收入总额 (2)企业直接税负率 企业应缴的企业所得税和财产税额×100% 企业同期利润总额 (3)企业增值负担率 企业应缴的各项税额×100% 企业实现的增值额 第二节 税收筹划的动因与目标 一、税务筹划是纳税人应