内控课程-11-1.pdf

内部控制设计 西南财经大学会计学院 陈旭东 博士、副教授 Email：xutung99@126.com TEL 陈旭东 我的教学理念 授人以鱼不如授人以渔（提倡自主学习、探索 性学习） 教学相长 共同进步（win-win strategy ） 陈旭东 Teacher’s responsibilities: 精心准备每一堂课. attempt to help you understand what you read in the textbook and also add value to the course by adding insights and information that is not in the text. 陈旭东 You are expected to: Participate Work Hard 陈旭东 为什么需要 为什么需要 内部控制？ 中航油事件 内部控制？ 中航油事件 2004年12月，中国航油集团 2004年12月，中国航油集团 唯一的海外公司——中国航油 唯一的海外公司——中国航油 （新加波）股份有限公司发布 （新加波）股份有限公司发布 了一个令人震惊的消息： 了一个令人震惊的消息： 因石油衍生产品交易， 因石油衍生产品交易， 总计亏损5.5亿美金。 总计亏损5.5亿美金。 陈旭东 一个被评为2004年新加坡最具透明度的上市公司 ，却因从事投机行为造成5．54亿美元的巨额亏损 ； 一个在层层光环笼罩之下的海外国企“经营奇 才”，却因触犯法律在新加坡锒铛入狱。 陈旭东 分析人士认为，中航油此次的巨额亏损，有可 能是其投机过度、监管不力、内控失效后落入了 国际投机商设下的“陷阱”。中航油新加坡事件 是一个内部控制缺失的典型案例。监控机制形同 虚设，陈久霖违规操作一年多无人知晓。 陈旭东 中航油是经我国政府批准于2003年开始从事油 品套期保值业务的，以后擅自扩大了业务范围， 从事石油衍生品期权交易。相比较套期保值业务 ，衍生品期权交易风险极大，且不易控制。 不论是中航油内部，还是中航油集团，在内部 控制和风险管理上都暴露出重大缺陷。 陈旭东 根据中航油内部规定，损失20万美元以上的交易 ，要提交公司风险管理委员会评估；累计损失超过 35万美元的交易，必须得到总裁同意才能继续；任 何将导致50万美元以上损失的交易，将自动平仓。 多达5亿多美元的损失，中航油才向集团报告，而 且中航油总裁陈久霖同时也是中航油集团的副总经 理，中航油经过批准的套期保值业务是中航油集团 给其授权的，中航油集团事先并没有发现问题。 陈旭东