Add 个人所得税之工资薪金纳税筹划方案.ppt

第三部分：常见个税税企纠纷 四、实行内部退养人员取得的收入征收个人所得税问题 例10：张某内部退养，他于2011年12月办理了内部退养手续，按有关规定，单位一次性发给张某230000元，自办理内部退养手续起，张某还有50个月才到法定退休年龄，张某月工资为5000元，请计算张某应缴纳的个人所得税？ 计算：1、确定适用税率：230000÷50＝4600元 4600－3500＝1100元 税率为3%，速算扣除数为0元，月应纳税33元。 计算张某应缴纳的个人所得税。 33×50＝1650元 因此，张某提前退休应缴纳的个人所得税为1650元。 第三部分：常见个税税企纠纷 四、关于董事费和法律顾问费的计算问题 1、董事费. （国税发[1994]89号，该条款已废除）分为独立董事和兼职董事！ 个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬所得性质，按照劳务报酬所得项目征收个人所得税。 2、法律顾问费（国税发[2000]149号） 根据国税发[2000]149号文第三点规定，对有《中华人民共和国税收征收管理法》第 二十三条所列情形之一的个人独资和合伙性质律师事务所，实行核定应税所得率办法计算出资律师个人应纳的个人所得税，计算公式为： 出资律师年度应纳个人所得税＝出资律师年度应纳税所得额×适用税率一运算扣除数 出资律师年度应纳税所得额＝出资律师年度经营所得+全年工资收入及办案分成净收入 出资律师年度经营所得＝律师事务所全年收入总额x应税所得串×个人分配比例 出资律师办案分成净收入=出资律师办案分成收入x(1一办案费用扣除比例) 2000年该应税所得率暂定为20％，以后一年一定。办案费用扣除比例确定为30％。 其他性质的律师事务所可比照本规定执行。 第三部分：常见个税税企纠纷 五、税款负担人与个人所得税在企业所得税税前列支问题。 1、雇主为雇员（纳税人）全额负担税款的情况 国税发(1994)089号 2、企业或个人为纳税人的劳务报酬代付税款的情况 (国税发[1996]161号) 3、《关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告》（国家税务总局公告2011年第28号）其中规定：四、雇主为雇员负担的个人所得税款，应属于个人工资薪金的一部分。凡单独作为企业管理费列支的，在计算企业所得税时不得税前扣除。 ?借：营业外支出（税前不能列支） 贷：应交税金—应交个人所得税 例11：张某为中国公民，2011年每月取得工资的应纳税所得额为10000元，假定12月31日取得不含税的全年一次性性奖金48705元。试计算单位应负担个税？ （1）每月不含税收入为48705÷12＝4059元，适用税率为10%。速算扣除数为105。 （2）转换成含税的全年一次性奖金收入为＝（48705－105）÷（1－10%）＝54000元，含税收入=(不含税的收入-速算扣除数)÷(1-税率) （3）单位负担的个税为＝54000×10%－105＝5295元。 企业所得税税前可扣除金额为54000元。 第三部分：常见个税税企纠纷 六、关于发放职工住房补贴的个人所得税处理问题 按财税字（1997）144号文件规定，征收个人所得税。 七、关于转增股本所得的个人所得税政策 依据（国税发[1997]198号）、国税函[1998]289 、（国税函[1998]333号）（国税发[2000]60号）（国税函[2000]539号） 企业转增股本的方式有： （1）、资本公积转增股本。其中：资本溢价转增免个税，其它征个税。 （2）、盈余公积转增股本，征个税。 （3）、未分配利润转增股本，征个税。 （4）、股票回购：新规定，通过回购部分股票，未回购人股票增值。 产生的原因：外售股票差价免个税，而利润分配要交个税。 第三部分：常见个税税企纠纷 八、如何划分工资、薪金所得与劳务报酬所得？国税发[1994]089号） 原文：“工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。”九、免征个人所得税的生活补助费具体指的是什么（国税发[1998]155号 原文：“生活补助费，是指由于某些特定事件或原因而给纳税人本人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。　从福利费和工会经费