企业内部控制应用指引 资产管理.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 企业内部控制应用指引第15号——全面预算 一、本指引的意义 二、全面预算的组织 三、全面预算基本业务流程 四、全面预算各环节风险及管控 一、本指引的意义 全面预算的概念 全面预算是指企业对一定期间经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排 数量化、价值化表述 强调“全面”性管理模式： ——全方位 、全过程、全员 ——”横向到边、纵向到底” 一、本指引的意义 全面预算的本质 企业内部管理控制的工具、手段、方法 美国著名管理学家戴维·奥利指出：“全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一 ” 一、本指引的意义 全面预算的作用 实现企业发展战略 优化企业资源配置（整合性） 防范和降低企业风险 科学考核和评价业绩 协调各部门、各单位、全员的目标与行动 一、本指引的意义 本指引目的 发挥全面预算管理作用，促进企业实现发展战略 二、全面预算的组织 控制要求 企业应当加强全面预算工作的组织领导，明确预算管理体制以及各预算执行单位的职责权限、授权批准程序和工作协调机制。 二、全面预算的组织 建立健全全面预算管理体制 三层次基本架构 预算管理决策机构：预算管理委员会 企业负责人及内部相关部门负责人组成 总会计师或分管会计工作的负责人应当协助企业负责人负责企业全面预算管理工作的组织领导 预算管理工作机构：一般设在财会部门 与预算归口管理部门的关系 预算执行单位：预算责任中心（职能部门、分（子）公司等） 二、全面预算的组织 建立健全全面预算管理体制 明确职责权限 预算管理委员会： 拟定预算目标和预算政策，制定预算管理的具体措施和办法，组织编制、平衡预算草案，下达经批准的预算，协调解决预算编制和执行中的问题，考核预算执行情况，督促完成预算目标 财务部门（预算管理办公室等）： 履行预算管理委员会的日常管理职责 预算执行单位： 本单位预算编制上报、分解落实、执行控制、内部考核等 执行单位负责人对本单位预算执行结果负责 三、全面预算基本业务流程 基本业务流程 预算编制、预算审批、预算下达、预算指标分解及责任落实、预算执行控制、预算分析、预算调整、预算考核等环节 三、全面预算基本业务流程 全面预算管理应关注的主要风险 不编制预算或预算不健全，可能导致企业经营缺乏约束或盲目经营 预算目标不合理、编制不科学，可能导致企业资源浪费或发展战略难以实现 预算缺乏刚性、执行不力、考核不严，可能导致预算管理流于形式 四、全面预算各环节风险及管控 （一）预算编制 主要风险 预算编制不全面、依据不足、程序不适当、方法不科学、指标设计不合理、时间太早或太晚等 控制要求 企业应当建立和完善预算编制工作制度，明确编制依据、编制程序、编制方法等内容，确保预算编制依据合理、程序适当、方法科学，避免预算指标过高或过低。 四、全面预算各环节风险及管控 （一）预算编制 主要控制措施 全面性控制： 各部门参与；涵盖企业所有活动、业务和环节 编制依据和基础控制： 发展战略和年度生产经营计划、预算期外部环境（市场环境、宏观经济政策等）变化、上期预算执行及预算期内部环境（资源状况、生产能力、技术水平等）变化、预算基础管理工作 四、全面预算各环节风险及管控 （一）预算编制 编制程序控制： 上下结合、分级编制、逐级汇总 控制重点： ——逐级审核环节：预算责任单位各层级、预算管理工作机构、预算管理委员会、董事会 ——综合平衡环节 ——上下充分沟通和协调：自上而下、自下而上的多次反复 四、全面预算各环节风险及管控 （一）预算编制 编制方法控制： 选择或综合运用固定预算、弹性预算、滚动预算等方法 预算目标及指标体系设计控制： 全面性；与战略规划、绩效评价、各责任中心特点的结合性 编制时间控制： 预算年度开始前完成全面预算草案的编制工作 四、全面预算各环节风险及管控 （二）预算审批 主要风险 未经适当审批或超越授权审批 控制措施 按照《公司法》等相关法律法规及企业章程的规定报经审议批准 四、全面预算各环节风险及管控 （三）预算下达 以文件形式下达 四、全面预算各环节风险及管控 （四）预算指标分解和责任落实 主要风险 指标分解不够详细具体、预算责任体系