企业所得税重点涉税事项应对指南［企业行业报告］.doc

附件4： 企业所得税重点涉税事项应对指南 一、登记认定 （一）税务登记 1、风险目标规划 （1）工作目标：确保所有企业所得税纳税人能准确、及时办理相应的税务登记手续，解决企业所得税漏征漏管的问题。 （2）阶段重点： ①准确判断是否是企业所得税纳税人，特别是事业单位，社会团体等非企业性单位，是否应当办理税务登记手续。 ②准确判断因国地税征管范围不同而带来的税务登记问题。 ③准确区分居民企业和非居民企业，以及适用税务登记的相应类型。 （3）主要措施： ①加强与工商行政管理部门的信息交换，通过税务机关和工商行政管理部门掌握的户籍进行比对，及时掌握纳税人户籍变动情况。加强国、地税定期信息传递，如：企业新办税务登记户数、变更户数、迁移户数及注销户数等信息，做到定期联系和信息共享，防止漏征漏管。 ②加强同政府部门，如民政、教育、卫生等行政管理部门的联系，确保事业单位、社会团体和民办非企业单位履行税务登记手续，及时纳入所得税管理。 ③建立健全非居民企业的日常监控机制，加强对外国企业常驻代表机构、非居民企业承包工程与提供劳务以及其他非居民事项的备案登记管理，防范税源流失风险。 2、风险识别 （1）风险特征： ①事业单位、社会团体等非企业性单位未按照税务登记管理办法的规定履行税务登记义务，造成企业所得税管理漏户。 ②企业所得税纳税人利用国地税征管分工差异及信息沟通不畅，逃避履行税务登记义务，从而达到逃避所得税管理目的。 ③在中国境内未设立机构场所的非居民企业从中国境内取得的收入，因支付单位未办理扣缴登记，造成所得税漏征漏管。 （2）风险排序： 税务登记属于税收管理工作的初始环节,是一切税收征管工作的基础，应作为较低等级风险进行管理。 3、风险应对处理 市局： （1）贯彻解读《税务登记管理办法》、《非居民企业登记管理办法》、《国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知》等相关文件。 （2）制定并在全市推行“新办户一站式免填单服务”流程。 （3）定期与地税、工商、民政、教育、卫生等行政管理部门开展登记信息交换和比对，并将交换和比对的疑点信息整理下发各区局。 （4）定期开展税务登记验换证工作。 区局： （1）受理审核纳税人税务登记申请，按照税务登记管理办法的要求和时限办理发放税务登记证件。 （2）落实市局“新办户一站式免填单服务”流程中税务登记的相关事项。 （3）建立健全协税护税机制互通信息，建立监控网络从源头抓起身份证查询系统，核实企业法人真实身份企业纳税人确保 ③对税务事项的会计处理是否符合相关会计制度或准则以及相关法律法规； ④纳税申报和税款缴纳是否符合税法规定； ⑤税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等涉税事项是否符合税法规定。 （2）风险排序： 税务规划是否具有合理的商业目的，并符合税法规定；经营决策和日常经营活动是否考虑税收因素的影响，符合税法规定； 对税务事项的会计处理是否符合相关会计制度或准则以及相关法律法规； 纳税申报和税款缴纳是否符合税法规定；属于高等级风险事项。 税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等涉税事项是否符合税法规定。按照低等级风险事项进行管理。 3、风险应对处理 市局： （1）制定企业所得税大企业认定标准及分类管理办法； （2）每半年负责对市级大企业的收入情况进行一次分析； （3）负责对大企业年度汇算清缴数据的分析、运用，筛选、确认纳税评估对象； （4）月度或者季度申报征收结束后，将本期申报数据资料导出，筛选分析下发各区县局。 （5）引导企业建立所得税风险管理和内部控制机制。 区局： （1）制定区（县）企业所得税大企业认定标准及分类管理实施办法； （2）每半年负责对区（县）级大企业的收入情况进一次分析并上报市局所得税处； （3）负责下达市局大企业的纳税评估计划； （4）负责组织对大企业的汇算清缴政策培训工作； （5）负责登记区（县）级大企业的各类管理台帐； （6）组织实施监控，对预缴税款变化情况进行问题数据分析。 （7）辅导企业提前防范税务风险，变被动管理为主动管理，实现自我遵从, 以参与企业制度建设的方式提前介入企业纳税管理环节，实现税务管理环节前移。 税源管理部门： （1）组织实施对下发数据的核查，辅导纳税人进行错误数据的纠正； （2）按规定负责对辖区内大企业的收入情况进行分析并上报区（县）局所得税管理岗； （3）组织实施辖区内大企业纳税评估的工作，发现重大问题是否及时移交稽查部门处理； （4）负责对辖区内大企业日常的政策宣传解释，是否存在政策变化未宣传到位现象； （5）负责对辖区内大企业汇算清缴的审核辅导，是否存在重大调整未作处理； （6）负责辖区内大企业的各类管理性台帐的登记，是否存在管理混乱情况； （7）负责辖区内大企业管理性资料的收集、保管