4第四章-财政审计.ppt

?2、2010年春，审计署京津冀特派办根据审计署转交的举报信，对C市国税局违反税收征管法进行了审计，审计发现：C市国税局仅批准M钢铁公司延期纳税就达4亿多元，而此时企业经营状况良好、资金非常充足。2009年11月M钢铁公司实现应缴增值税1亿余元，企业当期货币资金1０几亿元，按税法规定足以支付当期增值税款。经过深入调查，最终查实C市国税局违反《税收征管法》，批准13家钢铁企业延期纳税10.63亿元等问题，造成国家税款不能及时入库。 ????要求： ????????1）按照我国目前税制结构，流转税包括哪几种？其审计的主要内容是什么？ ????????2）上述案例中存在的主要问题有哪些？可能的原因是什么？ ? 3）若你是审计组成员，结合该案例，你将设计怎样的审计方案？ 答案：1、按照我国目前税制结构，流转税包括哪几种？其审计的主要内容是什么？ 包括增值税、消费税和营业税三种，审计的主要内容是：是否及时、足额入库。或结合具体审计对象谈。 2、上述案例中存在什么主要问题？可能的原因是什么？ 主要问题：C市国税局违反税收征管法，批准资金充裕的13 家钢铁厂延期纳税 10.63亿元的问题。可能的原因：不及时入库，截留资金；将延期纳税作为调节杠杆，人为控制税收入库进度或地方政府为了控制财政预算等 3、若你是审计组成员，结合该案例，你将设计怎样的审计方案？ 遵循一般的审计程序，设计审计步骤，同时主要采用下列审计方法： 审阅法，审查登记纳税人基本信息表等；核对法；调查法， 调查企业货币资金状况； 分析法等等。 （三）对海关系统的审计 1．关1.关税及进口环节税征管情况审计税、进口环节税及其他税费征管 2.关税及进口环节税的减免 3.保税货物监管 （四）对国库的审计 1.预算收入缴纳与划分 2.预算收入退库 3.预算资金拨付 1.预算批复 2.转拨预算资金 3.预算资金使用 4.部门单位上缴预算收入 （五）对本级部门单位的审计 第三节 对下级财政预算执行情况和决算审计 一、下级政府预算执行情况和决算审计的概念 1．下级政府预算执行情况审计 审计机关对下级政府预算执行情况的真实、合法和效益情况进行监督的行为。通称为“上审下”。 与本级预算执行审计不同之处在于： 审计主体不同，对下级政府预算执行审计的主体是上级审计机关； 审计时限不同，其审计时限可根据工作需要进行划定。 一、下级政府预算执行情况和决算审计的概念 2．下级政府财政决算审计 是上级审计机关对下级政府财政收支决算的真实、合法、效益情况进行监督的行为。 根据《预算法》的规定，县级以上地方各级政府财政部门编制本级决算草案，报本级政府审定后，由本级政府提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准。因此，对下级政府财政决算的审计一般限定为对下一级政府本级财政决算的审计。 二、对下级财政预算执行情况和决算审计的必要性与原则 （一）必要性 1.是本级财政预算执行情况审计的补充和深化 2.有利于本级人大加强对财政收支的监督 （二）原则 三、下级财政预算执行情况和决算审计的主要内容 主要包括对税收、非税收入、财政收入退库、财政支出、财政结算资金等的审计。 （一）税收审计 1.税收计划的执行及任务完成情况审计 2.税收政策的执行情况审计 3.税收征管情况审计 4.税收提退情况审计 (二)非税收入审计 非税性收入，是财政部门按照国家统一政策、制度的规定直接组织的收入。 除税收以外，由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务取得并用于满足社会公共需要或准公共需要的财政资金。 主要有：政府性基金收入、专项收入、彩票资金收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源（资产）有偿使用收入和其他收入。 审计重点： 是否将非税收入及时、足额地上缴财政，有无截留、坐支的问题； 相关部门有无越权批准设立收费、基金项目，超范围、超标准、超法定时限收费的问题； 财政部门对各部门、各单位上缴的非税收入，是否纳入预算管理，是否存在挂预算暂存、预算外暂存等科目，在预算之外进行收付核算，逃避监督的问题。 （三）财政收入退库审计 1、地方退库项目 规定可以从预算收入中退库拨补的国有企业计划亏损补贴和按照先征后退政策所退的增值税、消费税、企业所得税等各项税收，以及由于技术性差错需办理的退库和改变企业隶属关系办理财务结算所需要的退库。 2、审计重点 1.企业计划亏损补贴 2.先征后退各项税收的退库情况 3.预算收入项目更正 （四