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财产税—以财产为课税对象 李彤 韩菲 宋芳 2013年12月 财产税的概述 概念：是以纳税人所有或属其支配的财产为课税对象的一类税收。 具体税种：1.房产税 2.遗产税 3.赠与税 4.契税 5.车船使用税 6.土地税 财产税的特点： 1.课税对象是财产。 2.属于直接税，具有税负不宜转嫁的特点。 3.计税依据是占有、用益的财产额。 4.财产税是辅助性税种（均属于地方税）。 内蒙地区财产税收入 注：表中数据包含房产税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税、耕地占用税、契税 数据来源：中国统计局网站 财产税--房产税 概念：是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。 征收范围：具体指开征房产税的地区。房产税暂行条例规定，城市、县城、建制镇、工矿区的具体征税范围，由各省、自治区、直辖市人民政府确定。 征收标准：1.从价计征 2.从租计征 1.从价计征：房产税依照房产原值一次减除10%--30%后的余值计算缴纳。 财产税--房产税 2.从租计征：按照房产租金收入计征的，称为从租计征，房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。 征收现状：现行的房产税是第二步利改税以后开征的，1986年9月15日，国务院正式发布了《中华人民共和国房产税暂行条例》，从1986年10月1日开始实施。房产税试点于2012年开始推行。但鉴于全国推行难度较大，试点将从个别城市开始。现今试点城市为上海和重庆两个直辖市。 财产税--房产税 数据来源：中国统计局网站 全国（2007-2011） 财产税—遗产税、赠与税 1.遗产税：遗产税是以被继承人去世后所遗留的财产为征税对象，向遗产的继承人和受遗赠人征收的税。 2.赠与税：赠与税以赠送的财产为课税对象，向赠与人或受赠人课征的税。 开征意义：遗产税常和赠与税联系在一起设立和征收，目的是防止财产所有人生前利用赠与的方式以逃避死后应纳的遗产税。理论上讲，遗产税与赠与税如果征收的当，对于调节社会成员的财富分配、增加政府和社会公益事业的财力有一定的意义。（我国尚未开征） 财产税—契税 概念：是指在土地、房屋权属发生转移时，向取得土地使用权、房屋所有权的单位和个人征收的一种税。其中，纳税义务人是境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。 征收范围：土地使用权出售、赠与和交换，房屋买卖，房屋赠与，房屋交换等。 财产税—契税 征收标准：考虑到中国经济发展的不平衡，各地经济差别较大的实际情况。各省、自治区、直辖市人民政府可以在3%-5%的幅度税率规定范围内，按照该地区的实际情况决定。 征收现状：从2011年1月1日起，我区（内蒙古自治区）调整个人购买普通住房契税优惠政策，不再适用0.75%的优惠税率。个人购买普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减半(即适用1.5%的税率)征收契税；对个人购买90平方米及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减按1%税率征收契税。 财产税—契税 数据来源：中国统计局网站 财产税—车船使用税 概念：车船使用税即车船税。是以车船为征税对象，向拥有车船的单位和个人征收的一种税。 征收范围：是指依法应当在我国车船管理部门登记的车船（除规定减免的车船外）。 征收标准：车船税实行定额税率。 征收现状：从2007年7月1日开始，有车族需要在投保交强险时缴纳车船税。 财产税—车船使用税 ---2011年车船税新收费标准 车船税税目税额表：单位：元/辆.年、元/吨.年 财产税—车船使用税 数据来源：中国统计局网站 财产税—土地税 概念：以土地为课税对象，按照土地面积、等级、价格、收益增值等计征的货币或实物。土地使用税的纳税人为在我国境内拥有土地使用税征税范围内的土地使用权的单位和个人。 具体税种：1.城镇土地使用税 2.土地增值税 3.耕地占用税 1.城镇土地使用税 概念：城镇土地使用税是以开征范围的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税标准，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种行为税。 征收范围：城市、县城、建制镇和工矿区的国家所有、集体所有的土地。从2007年7月1日起，外商投资企业、外国企业和在华机构的用地也要征收城镇土地使用税。 1.城镇土地使用税 征收标准：以实际占用的土地面积为计税依据。城镇土地使用税适用地区幅度差别定额税率。 数据来源：中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例（2006年修订） 征收现状：从2007年7月1日起，外商投资企业、外国企业和在华机构的用地也要征收城镇土地使用税。 城镇土地使用税税额表 地区 税额（元/平方米.年） 大城市 1.5-30 中等城市 1.2-24 小城市 0.9-1