第二章审计的种类、方法和程序-叶.pptVIP

第二章 审计的种类、  方法和程序 本 章 内 容 第1节　审计的种类 第2节　审计的方法 一、审计方法的选用 审计方法是指审计人员检查和分析审计对象,收集审计证据,并对照审计依据,形成审计结论和意见的各种专门手段的总称。 审计的基本方法是指将马克思主义辩证唯物论和历史唯物论作为指导的工作方法,以及审计计划管理、档案管理的方法,适用于各种审计项目。 审计的技术方法是指为了证实被审计单位的实有资产负债和所有者权益,核实会计记录和财务报表等的公允性和合法性的方法。 第2节　审计的方法 一、审计方法的选用(续) 审计方法的选用,应当符合以下要求: 1.审计方法的选用要适应审计的目的。 2.审计方法的选用要适合审计方式。 3.审计方法的选用要联系被审计单位的实际。 科学、合理地选用审计方法,对做好审计工作,提高审计工作质量具有重要意义。 第2节　审计的方法 二、审计的技术方法 (一)审查书面资料的方法 审查书面资料的方法是审计最基本的方法,不管是过去还是现在,不管是国内还是国外,都广泛地采用这类方法。 这类方法审查的对象主要是会计凭证、会计账簿和财务报表,因此也叫查账法。 盘存法 盘存法又称实物清查法，是指对被审单位各项财产物资进行实地盘点，以确定其数量、品种，规格及其余额等实际状况，借以证实有关实物账户的余额是否真实、正确，从中收集实物证据的一种方法。 盘存法按其组织方式，分为直接盘存和监督盘存两种。 （１）直接盘存是审计人员亲自到现场盘点实物，证实书面资料同有关的财产物资是否相符的方法。在直接盘存方式下，对于容易出现舞弊行为的现金、银行存款和贵重的原材料，应采用突击性的盘点。对于大宗的原材料、产成品等，应采用抽查性的盘点。 （２）监督盘存是指为了明确责任，审计人员不亲自进行盘点，而是由经管财产人虽及其他有关人员进行实物盘点清查，审计人员只是在一旁对实物盘点进行监督，如发现疑点可以要求复盘核实。 【例】　某企业2010年12月31日账面结存A材料2 000公斤,通过审阅和核对并无错弊。2011年1月1日至15日期间收入35 000公斤,发出34 500公斤。1月1日期初余额及收发数额均经核对、审阅和复算无误。2011年1月15日下班后监督盘点实存量为2 800公斤。调节计算如下: 结存日数量=2 800+34 500-35 000=2 300(公斤) 经过上述调节计算,2010年12月31日的实存数为2 300公斤,与账面记录的A材料2 000公斤不一致。 第3节　抽样技术在审计中的应用 一、审计抽样的意义 抽样是指先对特定对象总体抽取部分样本进行审查,然后以其审查结果来推断该总体的数量的一种方法。 审计抽样是指审计人员对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序,使所有抽样单元都有被选取的机会。在审计历史上,先后出现过： 1、任意抽样 2、判断抽样 3、统计抽样 任意抽样法 任意抽样法是当审计从详查法向抽查法演变时最先运用的一种抽样方法。当时审计人员运用这种抽样方法纯粹是为了减少工作量，而对于抽样的规模、技术和内容等均无规律可循，只是任意抽取样本。 由于任意抽样法是任意地抽取样本，故其审查结果缺乏科学性和可靠性，所以，这一方法不久就被判断抽样法所替代。 判断抽样法 判断抽样法是根据审计人员的经验判断，有目的地从特定审计对象总体中抽查部分样本进行审查，并以样本的审查结果来推断总体的抽样结果。 采用这种方法能否取得成效，取决于审计人员的经验和判断能力。 统计抽样法 统计抽样法是审计人员运用概率论原理，遵循随机原则，从审计对象总体中抽取一部分有效样本进行审查，然后以样本的审查结果来推断总体的抽样方法。 运用统计抽样法可以使总体中每一单位都有被抽查的机会，使样本的特征尽可能接近总体的特征。 统计抽样法在审计工作中的具体应用，主要有属性抽样和变量抽样。 第3节　抽样技术在审计中的应用 统计抽样的意义在于: (1)统计抽样能够科学地确定抽样规模; (2)统计抽样中总体各项目被抽中的机会是均等的,可以防止主观判断; (3)统计抽样能计算抽样误差在预先给定的范围内其概率有多大,并根据抽样推断的要求,把这种误差控制在预先给定的范围之内; (4)统计