第一章-税收筹划基础.pptVIP

税收筹划 青海大学财经学院 财政金融系 张清慧 qhzhqh@163.com 税收管理——“猫捉老鼠”税收筹划——“老鼠戏猫”     1个等式 1个等式 损益表 收入-成本=营业利润 营业利润-费用-税费=毛利润 毛利润-所得税=净利润 1个等式 阻止企业家赚钱的魔鬼有：  第一节 税收筹划的概念及特点   二、税收筹划的特点  老老实实纳税————税负重、收益低(无保障） 偷漏税————税务处罚（违法必究） 税收筹划————合理减轻税负（智慧的选择） 行不通的违法之路 偷税 骗税 罚金1-5倍 5年，10年有期徒刑，无期徒刑 欠税 《征管法》 0.5倍—5倍罚款 《刑法》 欠税1－10万元 3年有期徒刑 欠税10万元以上 3－7年有期徒刑 抗税 罚金1-5倍 ； 3年以下，3-7年等刑事处罚 偷税 定义：《刑法》第201条第1款规定，偷税罪是指 纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入； 经税务机关通知申报而拒不申报； 进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，情节严重的行为； 解释：二次行政处罚是指：两年内因偷税受过二次行政处罚，又偷税且数额在一万元以上的，应当以偷税罪定罪处罚。 《刑法》第201第1款对偷税罪的客观方面作出了量化规定， 1、区分偷税行为与偷税罪 “数额加比例标准” 2、关于偷税的处罚。 “纳税人采取……的手段，不缴或者少缴应纳税款，偷税数额占应纳税额的１０％以上不满３０％并且偷税数额在１万元以上不满１０万元的， 或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的， 处３年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额１倍以上５倍以下罚金； 偷税数额占应纳税额的３０％以上并且偷税数额在１０万元以上的， 处３年以上７年以下有期徒刑，并处偷税数额１倍以上５倍以下罚金。” 案例 案例 国家对生产某种严重污染环境的产品要征收环保税，一个生产污染产品的企业如何进行决策才能不缴税？ 税收的分类 第二节 税收筹划的原则与分类 一、税收筹划的原则 法律原则－合法性原则、规范性原则 税收筹划不是偷税 财务原则－财务利益最大化原则、稳健性原则、综合性原则案例 税收筹划要考虑企业整体利益、遵循成本效益原则 、税收筹划要立足长久、正视税收筹划的风险性、了解理论与实践的差异、适时调整税收筹划方案 经济原则－便利性原则、节约性原则 案例 某小企业欲转让一台已使用过的原值2010元的生产用具，有两人想买，一人出价2020元，一人出价2000元。请问企业应将其卖给谁？ 案例 二、税收筹划的分类 按节税的基本原理进行分类,税收筹划可分为绝对节税案例和相对节税。 按筹划所涉及的区域可分为国内税收筹划和跨国税收筹划。 按经营生产经营过程进行分类,税收筹划可分为企业投资决策中的税收筹划、企业生产经营过程中的税收筹划、企业成本核算中的税收筹划和企业成果分配中的税收筹划。 按税种分类,税收筹划可分为增值税筹划、消费税筹划、营业税筹划、企业所得税筹划、个人所得税筹划及其他税种筹划等。 二、税收筹划的分类（续） 按需求主体分类：法人筹划和自然人筹划 按筹划的供给主体分类：自行筹划和委托筹划 绝对节税: (直接节税与间接节税) 绝对节税：直接或间接使纳税绝对总额减少。包括直接节税和间接节税。 ◆直接节税：是指直接减少某一个纳税人税收绝对额的节税。 【案例1-4】 某公司是一家生产型企业，年不含税销售额一直保持在80万元左右，该公司年不含税外购货物额未70万元左右。该公司如果作为增值税小规模纳税人，使用3%的征收率纳税，如果作为增值税一般纳税人，适用的17%的税率纳税，该公司可在两种身份间进行选择。 绝对节税: (直接节税与间接节税) 绝对节税: (直接节税与间接节税) ◆间接节税：是指某一纳税人税收绝对额没有减少，但间接减少了其他关联纳税人的税收绝对额。 【案例1-5】 布朗先生拥有2000万元的财产，他有一个儿子，一个孙子，并且都很富有。布朗先生去世后财产由他儿子继承，儿子去世后财产由孙子继承，