税务会计学-盖蒂-第5章-营业税会计.pptVIP

第7章 营业税会计 学习目标 熟悉内容：营业税的纳税人、征税范围、税率、纳税申报 的相关规定 掌握内容：营业税不同税目的具体纳税范围和计税依据的 确定；掌握提供应税劳务、转让无形资产和销 售不动产等营业税的会计处理。 主要内容 营业税的历史 营业税新旧政策变化 十大变化 调减了按照差额征收营业税的项目 增加了关于差额征收营业税扣除凭证的规定 明确了交易价格明显偏低的处理规定 调增了免征营业税的项目 规范了营业税扣缴义务人的规定 完善了营业税纳税义务发生时间 调整了营业税纳税地点的表述 延长了营业税的申报缴纳期限 删除了旧条例所附的税目税率表中“征收范围” 其他相关规定的修订 变化一：原营业税暂行条例 第五条 纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用；但是，下列情形除外： …… (二)旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。 …… (四)转贷业务，以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额。 …… (六)财政部规定的其他情形。 新营业税暂行条例 第五条　纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。但是，下列情形除外： …… （二）纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额； …… （五）国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。 变化二：新营业税暂行条例 第六条　纳税人按照本条例第五条规定扣除有关项目，取得的凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，该项目金额不得扣除。 变化三：新营业税暂行条例 第七条　纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其营业额。 变化四：原营业税暂行条例 第六条 下列项目免征营业税： (一)托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务； …… (五)农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治； …… 除前款规定外，营业税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。 新营业税暂行条例 第八条　下列项目免征营业税： （一）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务； …… （七）境内保险机构为出口货物提供的保险产品。 除前款规定外，营业税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。 变化五：原营业税暂行条例 第十一条 营业税扣缴义务人： （一）委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。 （二）建筑安装业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人。 （三）财政部规定的其他扣缴义务人。 新营业税暂行条例 第十一条　营业税扣缴义务人： （一）中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。 （二）国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。 变化六：原营业税暂行条例 变化七：原营业税暂行条例 变化七：原营业税暂行条例 新营业税暂行条例 　第十四条　营业税纳税地点： （一）纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。 新营业税暂行条例 　第十四条　营业税纳税地点： （二）纳税人转让无形资产应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。 （三）纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。 扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。 变化九：原营业税暂行条例 变化十 暂行条例实施细则的变化 暂行条例实施细则的变化 暂行条例实施细则的变化 营业税税收优惠 视频：孟母三迁 [优惠政策]： 2010年1月1日起，个人将购买不足5年的非普通住房对外销售的，全额征收营业税； 个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税； 个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房或者不足5年的普通住房对外销售的，按其销售收入减去购买房屋的价款后的余额征收营业税。 7.2 营业税的计算