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税务会计实务 厦门大学出版社 2009年税收收入结构图 2009年,全年完成税收收入（不包括关税、船舶吨税、耕地占用税和契税）63104亿元,比上年增加5241亿元,增长9.1%;扣除成品油税费改革和卷烟消费税政策调整直接增加的消费税收入后,增长5.5%。全国共办理出口退税6487亿元,增加621亿元,增长10.6%。?　　主要税种中,国内增值税完成18820亿元,增长3.8%;国内消费税完成4761亿元,增长85.4%;营业税完成9015亿元,增长18.2%;车辆购置税完成1164亿元,增长17.6%;企业所得税完成12157亿元,下降0.3%;个人所得税完成3944亿元,增长5.9%;证券交易印花税完成514亿元,下降47.9%;海关代征进口税收完成7747亿元,增收342亿元,增长4.6%。 在2006年提高个人所得税起征点、实行个人所得税纳税申报，扩大消费税征收范围、取消农业税. 2007年中国税制实施了新的改革,进行了扩大增值税转型试行范围，实施内外资所得税两法合并、对房地产开发企业实行土地增值税清算，并对二级市场商品房转让征收个人所得税，调整出口退税政策。 2008年，我国实施了新《企业所得税法》。 2010年5月中旬，中共中央、国务院在新疆工作座谈会上决定，在新疆率先进行资源税改革，將原油、天然气资源税由从量计征改为从价计征。经国务院批准，財政部、国家税务总局6月2日联合公布了《新疆原油天然气资源税改革若幹问题的规定》。该规定称，从6月1日起，在新疆率先进行资源税改革，新疆原油、天然气资源税实行从价计征，税率为5%。 国务院决定自2009年1月1日起，在全国推行增值税转型改革。增值税暂行条例主要作了哪些修订 增值税暂行条例主要作了以下五个方面的修订。 一、允许抵扣固定资产进项税额。实现增值税由生产型向消费型的转换。 二、与企业技术更新无关且容易混为个人消费的自用消费品（如小汽车、游艇等）所含的进项税额，不得予以抵扣。 三、降低小规模纳税人的征收率。对小规模纳税人不再设置工业和商业两档征收率，将征收率统一降至3%。 四、补充了有关农产品和运输费用扣除率、对增值税一般纳税人进行资格认定等规定，购进农产品采用收购发票的，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和扣除率计算进项税额，扣除率由10%提高到13%。 五、将纳税申报期限从10日延长至15日。 自2010年起,个人销售购买不足5年的非普通住房的,按照其销售收入征收营业税;个人销售购买5年以上的非普通住房或者购买不足5年的普通住房的,按照其销售收入减除购房价款以后的差额征收营业税;个人销售购买5年以上的普通住房的,免征营业税。 财政部、国家税务总局2009年6月下发《关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知》，明确规定了免征个人所得税的三种房屋产权无偿赠与情况，并强调除此以外受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠所得，要按20%的税率缴纳个人所得税。 　 　三种情况免征个税。根据两部门通知，房屋产权无偿赠与的当事双方免征个人所得税的三种情况主要包括： 一、房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹； 二、房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人； 三、房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。 　　 通知指出，除规定的上述三种情形外，房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与他人的，受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠所得，按照“经国务院财政部门确定征税的其他所得”项目缴纳个人所得税，税率为20%。 　　对受赠人无偿受赠房屋计征个人所得税时，其应纳税所得额为房地产赠与合同上标明的赠与房屋价值减除赠与过程中受赠人支付的相关税费后的余额。 　　此外，受赠人转让受赠房屋的，以其转让受赠房屋的收入减除原捐赠人取得该房屋的实际购置成本，以及赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费后的余额，为受赠人的应纳税所得额，依法计征个人所得税。 第一章 税务会计基础 第一节 税收与税收制度 第二节 税务会计的概念、对象、任务 第三节 企业纳税的基本程序 第一节 税收与税收制度 一、税收概述 （一）税收的概念 税收，是国家为了实现其职能，凭借其政治权利，按照法律规定，参与社会剩余产品的分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种分配关系。 （二)税收的形式特征 （1）强制性 （2）无偿性 （3）固定性 二、税收制度 （一）税收制度的概念 税收制度是调整国家和纳税人之间在征纳税方面的权利和义务关系的法律规范的总称。 （二）税收制度的构成要素 1、纳税义务人 纳税义务人简称纳税人，它是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。纳税人可以是自然人，也可以是