会计科目审计重点.docVIP

抽查凭证注意内容：发票有无跨期，有无原始凭证的涂改、金额和账户不符、所附单据有缺的，账户处理不正确。 审计底稿：帐表、账账、账证，一步步审核，记录结果。 2011年12月14日星期三 目标：认识2010年的审计底稿，探索审计思路。将松岗污水处理涉及的科目全部熟悉及完成预审底稿编制。 货币资金注意事项 货币资金包括：现金、银行存款及其他货币资金，其中其他货币资金包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在南海发展见过信用卡保证金。 两期比较很重要，看到大额、异常支出要慎重检查。 现金 明细表—监盘---抽取大额现金支出（抽凭测试） 1、货币资金是否真实存在 监盘现金，现金日记账与实存数是否相符，不符的原因是什么，寻找支持原始文件。白条抵库-如职工借款条、无发票的费用、银行个人存折、个人信用卡等。须在盘点表中注明，如有必要应作调整。 私设小金库的主要手法有--截留各种收入款项；非法侵占其他收入；虚列支出，虚报冒领；私自将投资、联营所得转移，存放于外单位或境外；隐匿佣金、回扣等；截留企业的各种罚没收入； 审查方法--检查“固定资产清理”、“包装物”、“低值易耗品”等账户的明细账，察看这些账户中所反映的有关残值收入的记录；检查并核对“产品销售收入”、“产成品”等账户明细账中的记录，可以发现被审计单位是否存在销售收入未入账的情况；检查“长期投资”账户的明细记录及相关资料，查看被审计单位是否足额、及时地收回投资利润，如果存在不及时、不足额收取投资利润的现象，则需要进一步查明原因； 后附凭证注意点：对被审计单位自制原始凭证的审查，主要是审查有无批准手续、计算的正确性及防止虚报冒领。 抽查大额现金支出，注意审核是否存在现金坐支现象。 2、是否存在跨期现象，截止测试 资金负债日前后几天的现金收入凭证进行审计、审核是否存在跨期事项。 银行存款 审定表—明细表---银行对账单----函证---余额调节表----抽凭测试 1真实性 银行存款较去年差异很大，查找原因 银行对账单，检查未达款项是否合理，编制检查表 函证 抽凭测试 2 截止测试 资金负债日前后几天的现金收入凭证进行审计、审核是否存在跨期事项。 应收账款 明细表- 存在 函证，应收账款均发函，未收到的采取替代程序。函证对象选择应选取所有超过财务报表层次重要性水平 50%的应收账款明细项目， 且覆盖率（指细节测试的金额达到该科目余额的比率）要达到 50%以上，同时对金额较小但款项异常或为关联方单位款项的也应进行函证；审计人员为节省现场审计时间，发函可先向对方发送传真，并要求对方尽快回复。 然后再将函证原件寄送函证对象，函证采用挂号信的方式，并将邮寄凭据作为底稿保存,待 收到对方寄回的询证函原件可将传真件替换； 替代测试表是针对每个明细客户的，不能将一个科目编制一张替代测试表； 对关联方销售真实性的查验尤为重要，需特别关注货物是否真实发出，是否存在季 末、年末突击销售，或超常的大额销售。 准确性 应收账款账龄情况汇总表及坏账计提方法 预付账款 存在 2、对于账龄较长（一般为一年以上）的预付款项，应通过询问被审计单位、核对购货 合同的相应条款判断预付款项挂账时间是否正常，尤其关注非正常的长期挂账的预付款项， 判断被审计单位是否存在粉饰利润的可能性。可能存在长期挂账的原因： （1）货物已到，但正式发票未到，未及时转账； （2）发票、货物已到，但会计处理错误，重复记在预付账款； （3）货物质量发生问题，需退货，引起经济纠纷的； （4）被长期占用资金、以虚拟购货合同入账，虚挂的预付款项。 5、对于未回函的需再次发函或实施替代程序（如：检查合同、发票、验收单等，核实 预付款项的真实。 12、对于审定后存在一年以上的预付款项，需在报告附注说明中披露其原因。 预付款项一般期限较短，无需对其进行折现，计提坏账准备，但是对于长期挂账的 款项，则需根据公司实际情况确定是否需要计提坏账准备。但对余额较大且长期挂账一直无 发生额的预付款项，应重点检查初始发生时的相关依据，如公司董事会（或股东会）决议、 合同等，查证是否为关联方、是否为抽逃资本、是否为股权投资、是否为非法谋利、是否为 未经授权的非正常支付等情况，如无回函，也无债务人最近相关资料，应执行进一步的审计 程序，以查明原因，如：利用专家（如律师）工作，查清形成往来的真实情况，不能简单以 提取坏账准备了之。 其他应收款 存在 12、对余额较大长期挂账而一直有发生额的其他应收款即使有函证回函确认，仍应进一步取证核实债务人是否有实际偿还能力，是否一直处于亏损状态等状况，最好能有近期的比 较会计报表供分析，经分析后若累计有较大亏损或资产不实等状况，根据实际情况判断是否 需要补充计提