税收筹划方法与案例分析-青岛地方税务局.PPTVIP

评估检查中企业收入存在问题的案例[案例] 代收费用案例 [案例]企业奖励优秀员工或者给职工搞福利，往往采用免费旅游、办培训班等形式。通过“应付福利费”或者“其他应付款-职工教育经费”列支，不涉及纳税问题，既提高了职工福利待遇，又回避了企业所得税纳税调整和个人所得税。 “月饼税” 国税总局2009年发文要求，各地的国税局和地税局对个人薪金所得和企业的工资支出进行比对，从中查找差异及存在问题，从而强化个人所得税的征收管理，规范工资薪金支出的税前扣除。 　　国税总局在《关于加强个人工资薪金所得与企业的工资费用支出比对问题的通知》中要求，各地国税局应于每年7月底前，将所辖进行年度汇算清缴企业的纳税人名称、纳税人识别号、登记注册地址、企业税前扣除工资薪金支出总额等相关信息传递给同级地税局。 　　地税局在获得上述信息后，应将企业的工资薪金支出总额和已经代扣代缴个人所得税的工资薪金所得总额进行比对分析，对差异较大的，税务人员应到企业进行实地核查，或者提交给稽查部门，进行税务稽查。 地税局到企业进行实地核查时，主要审核的项目包括其税前扣除的工资薪金支出是否足额扣缴了个人所得税；有无按照企业全部职工平均工资适用税率计算纳税的情况；有无隐匿或少报个人收入情况；企业有无虚列人员、增加工资费用支出等情况。 　　其中以福利费用和非货币形式发放薪金收入将成为检查的重点。国税总局要求，各地地税局应该检查所辖企业是否存在将个人工资、薪金所得在福利费或其他科目中列支而未扣缴个人所得税的情况；以非货币形式发放的工资薪金性质的所得是否依法履行了代扣代缴义务。 财政部 国家税务总局 关于企业以免费旅游方式提供对营销 人员个人奖励有关个人所得税政策的通知 财税[2004]11号 2004-1-20 企业和单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用全额计入营销人员应税所得，依法征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。其中，对企业雇员享受的此类奖励，应与当期的工资薪金合并，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税；对其他人员享受的此类奖励，应作为当期的劳务收入，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税。 国家税务总局 关于调整个人取得全年一次性奖金等 计算征收个人所得税方法问题的通知 国税发[2005]9号 一、全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。 上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。 个人兼职与退休人员再任职取得收入的处理 个人兼职——劳务报酬所得 退休人员再任职——工资薪金所得课税 企业为股东个人购买汽车 应按股息红利所得课税，视同红利分配 个人提供担保取得收入 应按其他收入税目缴纳个人所得税 几个个人所得税计税的小问题： 单位为个人办理补充养老保险是否应课税？ 如果因为各种原因退保后，个人未取得实际收入，该如何？ 应在办理投保手续时，按工薪所得课税；应退税 保险赔偿金是否征收个人所得税？ 免征 个人提取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险 金时是否应负纳税义务？ 免征 案例关联交易 A房地产开发有限公司是城阳区的大型房地产开发企业，属于内资企业，注册资金3000万元，B公司主要从事商业经营管理与咨询；投资管理；房屋经纪服务，注册资金5000万元。A公司和B公司企业所得税均在国税局缴纳。 2013年分局对其A 公司“××××”项目进行土地增值税清算时发现，小区网点为二层结构，共19套，已售18套，自用一套，其中以5674.08元至6360.00元销售单价销售给B公司网点6套，面积合计为9261.06平方米、销售金20元。价格明显偏低，引起税务人员的注意 案例 根据《国家税务总局关于印发〈特别纳税调整实施办法（试行）〉的通知》（国税发〔2009〕2号，以下简称《特别纳税调整办法》）第二章规定：一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%以上，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%以上，应当界定为关联企业。而该案例中：甲公司投资A公司90%，投资B公司90%，按照《特别纳税调整办法》，A公司与B公司应界定为关联企业。 A公司与B公司之间应当按照独立企业交易原则进行交易，但A房地产开发有限公司以5674.08元至