2009年度企业所得税专项检查存在问题讲解.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * LOGO 2009年企业所得税专项检查存在问题讲解 税源管理科 2011年3月13日 通过2009年度企业所得税专项检查发现存在的问题共十一项 虚假普通发票多 涉税会计核算灵敏度不高 收入确认时点不清 财务报表与税款缴纳不配比 涉税会计核算与生产经营环节脱节 成本核算 不谨慎 流转税与所得税不配比 主要特点 几点提示 问题一：接受虚假发票的处理 处理1：不得在所得税前列支，调增以前年度应纳税所得额，并补交相应的所得税款；以前年度亏损的，调整以前年度税务机关认可的亏损额。 依据：《中华人民共和国发票管理 办法》第二十二条规定，不符合规 定的发票，不得作为财务报销凭证， 任何单位和个人有权拒收。 不能作为财务报销凭证，更谈不上 在税前扣除了。 　　　　 所称不符合规定的发票是指开具或取得的发票是应经而未经税务机关监制，或填写项目不齐全，内容不真实，字迹不清楚，没有加盖财务印章或发票专用章，伪造、作废以及其他不符合税务机关规定的发票。 　 内容不真实业务不真实，有可能是真票业务为假。　 处理2：进行行政处罚 依据：《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条 第四款“未按照规定取得发票的”由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款。 提示：财务成本核算应持谨慎态度，取得大额发票，倡导登录新疆国、地税网站查询，维权辨伪。 返 回 问题二：申报营业税，没有申报所得税。 （没有做帐） 产生问题分析：营业税与所得税不在同一税局征收管理；个别纳税人心怀侥幸心理，认为税局不会发现，以达到少缴或不缴税款的目的。国、地税局定期信息比对发现。 处理1：调整以前年度亏损，调整后大于零的余额，补交所得税，并同时加收滞纳金。（仅指企业自查） 依据：《中华人民共和国企业所得税法》第六条企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括： （一）销售货物收入； （二）提供劳务收入； （三）转让财产收入； （四）股息、红利等权益性投资收益； （五）利息收入； （六）租金收入； （七）特许权使用费收入； （八）接受捐赠收入； （九）其他收入。 再者:向税务机关报送的财务报表，为虑假财务报表。 处理2：按偷税处理。（税务机关检查发现） 依据：《征管法》第六十三条纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。  返 回 问题三：货物发出,货款未收回,企业未确认收入；先预收货款，后发货，未确认收入；自用产品未确认收入，特别煤矿企业生产的煤自用。 处理：补交税款，并加收滞纳金；造成偷税的，按从偷税处理。 依据：《增值税实施细则》三十八条第三款、第四款、第七款，采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；将自产产品用职工福利和个人消费的视同销售，于移送时确认纳税义务的实现。 返回 问题四：购买电力用于职工个人使用、用于外单位使用、用于生产免税货物三种情形。 产生原因分析：会计核算与生产经营环节脱节，计算增值税款时，特别进项税时没有认真审查。 处理：根据权责发生制原则，做进项税额转出补交增值税款，并同时加收滞纳金，其中包括相关运费的进项税额。用于职工个人使用的电费，具有福利性的支出，全部归集到职工福利科目，在税前按实发工资的14%限额扣除；用于外单位使用的，对应的电费归集营业外支出，如果对方给予了相应的经济补偿,计入营业外收入,营业外支出部分准予税前扣除,如果没有给予相应的经济补偿,视同不符合规定的对外捐赠,不得在税前扣除。用于免税货物的生产，对应的电费，不得作为应税货物的成本费用。 处理依据：《增值税暂行条例》第十条第一款“纳税人购进货物或者应税劳务，用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；”，进项税额不得从销项税额中抵扣。 问题五：租入不动产改建支出形成的待摊费用，一次性在税前列支。 处理：按规定分期摊销，调整补交所得税款，并加收滞纳金。 依据：《所得税法》第十三条第二款和《所得税法实施细则》第六十八条第二款，租入固定资产的改建支出，作为长期待摊费用，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。 问题六：不是企业职工报销旅