东财审计1审计证据与审计工作底稿教材课程.ppt

第一节 审计证据;审计证据;1;审计证据按证据外在形式分类;证据与具体审计目标的关系;按照证据的来源分类;不同来源证据的比较;按照证据的逻辑分类 ;按照证据的证明力分类;审计证据的两个基本特征;与审计证据充分与否相关的因素;影响重大错报风险的因素;审计证据的适当性;在确定审计证据的相关性时，注册会计师应当考虑：;影响审计证据可靠性的因素 ;审计证据的可靠程度通常可用下述标准来判断：;注册会计师在按照上述原则评价审计证据的可靠性时，还应当注意可能出现的重要例外情况。 如果针对某项认定从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据能够相互印证，与该项认定相关的审计证据则具有更强的说服力。如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，可能表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序。;审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性。 如果在审计过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的或文件记录中的某些条款已发生变动，注册会计师应当作出进一步调查，包括直接向第三方询证，或考虑利用专家的工作以评价文件记录的真伪。;第二节 获取审计证据的审计程序;检查记录或文件 ;检查记录或文件需要注意的问题;检查有形资产;检查;观察程序及其局限;询问获得证据的应用及特性;函证的含义与形式 ;函证程序的特点及应用;函证的方式及适用条件;重新执行与重新计算;分析性程序;分析性程序的方法;分析程序所能发现的潜在问题;审计证据整理与分析的步骤 ;审计证据整理与分析的一般方法 ;审计证据整理与分析应注意的几个问题 ;第三节 审计工作底稿;审计工作底稿的定义;编制审计工作底稿的目的 ;审计工作底稿的总体要求;审计工作底稿通常包括的内容;在实务中，会计师事务所通常采取以下方法从整体上提高工作（包括复核工作）效率及工作质量，并帮助会计师事务所进行统一质量管理：;确定审计工作底稿的格式、内容和范围时应考虑的因素 ;审计工作底稿包括下列全部或部分要素 ;审计过程记录 ;重大事项通常包括：;审计结论;审计工作底稿的复核 ;审计工作底稿的复核要点 ;审计工作底稿复核的基本要素 ;审计工作底稿三级复核制度 ;项目经理复核 ;部门经理复核;主任会计师复核 ;在归档期间对审计工作底稿进行的事务性的变动主要包括;审计工作底稿的归档期限;修改或增加审计工作底稿时的记录要求 ;不得在规定的保存期届满前删除或废弃审计工作底稿 ;审计工作底稿的保存期限 ;对于连续审计的情况，当期归整的永久性档案虽然包括以前年度获得的资料（有可能是十年以前），但由于其作为本期档案的一部分，并作为支持审计结论的基础，因此，注册会计师对于这些对当期有效的档案，应视为当期取得并保存十年。 如果这些资料在某一个审计期间被替换，被替换资料可以从被替换的年度起至少保存十年。 ;第四节 利用其他实体的工作;集团审计与集团项目合伙人 ;组成部分和组成部分注册会计师;注册会计师的目标 ;集团项目合伙人和组成部分注册会计师的责任 ;集团审计业务的承接与保持 ;了解组成部分注册会计师;重要性水平的确定 ;重大错报风险的应对 ;重大错报风险的应对 ;重大错报风险的应对;合并过程 ;与组成部分注册会计师的沟通 ;与组成部分注册会计师的沟通 ;评价审计证据的充分性和适当性 ;专家;注册会计师的目标; 注册会计师应当实施以下程序，以获取专家工作能够满足审计需要的充分、适当的审计证据： （1）在确定是否利用专家工作时，考虑专家工作涉及项目的性质、复杂程度和重大错报风险，是否可获取其他审计证据以支持审计结论，以及项目组成员是否具有相关的知识和经验； （2）在计划利用专家工作时，对专家的专业胜任能力、专业素质和客观性进行评价，了解专家的专长领域，并与专家最终达成一致意见 ； （3）在将专家的工作结果作为审计证据时，评价专家工作的恰当性。;专家专业胜任能力评价;决定依赖专家工作成果，注册会计师应当评价专家工作的恰当性;如果注册会计师确定专家的工作不足以实现注册会计师的目的，注册会计师应当采取下列措施之一： 就专家拟执行的进一步工作的性质和范围，与专家达成一致意见； 根据具体情况，实施追加的审计程序。 ;审计报告与利用专家工作;内部审计的含义 ; 有效的内部审计通常有助于注册会计师修改审计程序的性质和时间，并缩小实施审计程序的范围，但不能完全取代注册会计师应当实施的审计程序。 ;注册会计师的目标;在确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作时，注册会计师应当确定： ;确定内部审计人员的工作是否足以实现注册会计师的目的时，注册会计师应当评价： ;在确定内部审计人员的工作对注册