第四章节 企业会计核算实务.pptVIP

（7）以银行存款（或现金）支付各项待摊费用（如报刊订阅费） 借：待摊费用 贷：银行存款（或现金） （8）摊销应由本期产品负担的待摊费用 借：管理费用 贷：待摊费用 （9）按计划预提应由本期产品负担的预提费用（如银行借款利息) 借：财务费用 贷：预提费用 （10）实际支付已预先提取的预提费用 借：预提费用 贷：银行存款 （11）期末将本期发生的制造费用分配计入产品的生 产成本 借：生产成本 贷：制造费用 （12）期末结转已完工并验收入库产品的生产成本 借：产成品 贷：生产成本 （三）销售过程的核算 销售过程是企业资金周转的第三个阶段。在这个阶段中，企业的主要经济业务是售出产品和出售产品而引起的货款结算业务，以及计算出销售成本和应交纳的销售税金，已确定产品的销售利润。 产品销售成本就是指已售产品的生产成本。 1．销售过程发生的主要经济业务 销售产品，货款已收到（或尚未收到）； 结转已售产品的实际生产成本； 支付各项销售费用（包装费、广告费等）； 计算应交纳的已售产品的销售税金。 2．销售过程核算应设置的帐户 （1）“产品销售收入”帐户（损益类帐户） 用来核算企业销售产品所取得的收入。 该帐户的结构： 借方 “产品销售收入” 贷方 结转到“本年利润” 出售产品取得的 账户中的收入数 销售收入 期末结转后一般无余额 该账户可按销售产品的种类设置明细账户。 （2）“产品销售成本”帐户（损益类帐户） 用来核算企业销售产品、自制半成品和工业性劳务等的成本。 该账户的结构： 借方 “产品销售成本” 贷方 结转已售产品 转入“本年利润” 生产成本 账户的数额 期末结转后无余额 该账户应按产品类别（或劳务）设置明细账户。 （3）“产品销售费用”帐户（损益类帐户） 用来核算在销售过程中所发生的各项销售费用。 该账户的结构： 借方 “产品销售费用” 贷方 发生的各项费用 转入“本年利润” 账户的数额 期末无余额 该账户可按费用项目开设明细账户。 （4）“产品销售税金”帐户（损益类帐户） 用来核算企业由于销售产品、提供工业性劳务等负担的销售税金及附加。 该账户结构： 借方 “产品销售税金” 贷方 计算出的应交纳 转入“本年利润” 的销售税金 账户的数额 期末无余额 （5）“应交税金”帐户（负债类帐户） 用来核算企业各种应交税金的交纳情况。 该账户的结构： 借方 “应交税金” 贷方 已经缴纳 计算出的应缴 的税金数 纳的税金数 余额：欠缴的税金数 （6）“应收帐款”帐户（资产类帐户） 用来核算企业因销售产品、材料、提供劳务等业务，应向购货单位和接受劳务单位收取的款项。 该账户的结构： 借方 “应收账款” 贷方 应收回的款项 已收回的款项 余额：应收而尚未 收回的款项 该账户可按购货单位的名称设置明细账户。 3．销售过程核算的帐务处理 （1）销售产品一批，货款已经收到 借：银行存款 贷：产品销售收入 （2）销售产品一批，货款尚未收到 借：应收帐款 贷：产品销售收入 （3）收回尚未收到的货款 借：银行存