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毕马威：保险公司审计难点及案例分析 审计 ?? 税务 ?? 咨询 2005 年 7 月 15 日 保险公司审计难点及 案例分析 * 内容简介 保险主要原则和保险业务的特点 保险公司业务流程 保险公司财务会计报告的组成部分 保险公司的审计 审计风险 《国际财务报告准则》第 4 号 “保险合同” 国际货币基金组织建议采用的保险公司业绩指标 业绩指标之案例分析 审计经验分享 答问时间 * 保险主要原则和保险业务的特点 * 保险业主要原则 面临风险的人即广大投保人通过保险公司组织起来 保险公司将所有风险转移者 (投保人) 缴纳的保险费建立起保险基金，来集中承担投保人因风险事故发生造成的经济损失 这样，投保人个人的风险得以转移和分散 投保人向保险公司缴纳保险费，保险公司则按照保险合同规定对被保险人提供保险保障 (赔款) 。保险公司只会在收到全数保险费后才会支付赔款 保险费率的高低，是根据风险的程度，用概率论计算出来的 保险公司会把收到的保险费根据其投资策略进行投资，从而赚取承保利润以外的收益 资产及负债匹配 * 保险业务的特点 保险业是受监管的行业 中国保险监督管理委员会 ( “保监会” ) 中华人民共和国保险法 中介人 (包括经纪及代理) 是保险公司的主要业务来源 对保险中介人的监管尤其重要 业务涉及大量交易 风险控制是保险公司能否赚取溢利的关键 保险行业需要多种不同的专业人材配合 精算师 公估机构 律师 * 保险公司业务流程 * 保险公司业务流程 收取保费 承保 佣金 / 手续费 费用 投资 理赔 支出赔款 产品研发 * 产品研发作业流程 确定具潜力 的目标市场 设计保单 及服务 厘定最佳 销售机遇 制定核保、 再保险需求、 定价指引 和保单条文 获得监管批准 研究具潜力 的市场，包括 竞争者情报 开发产品 * 承保业务作业流程 核保手册 核保 续保 投保单 新业务 再保险 保单明细 保费登记 手续费 / 佣金报表 收取保费 信贷控制 * 投资业务流程 制定 / 维持 / 遵守管理政策 安排及监察 现金可用性 和现金需求， 包括资本需求 制定资产 / 负债匹配策略 确定现金流入 净额和资金 投资的机会 确定现金流出 净额和取得资金 的融资选择方案 监察资本 / 盈余 * 理赔作业流程 更新 账项记录 通知再保险公司 通 知 登记 / 核实 议定赔款 评估损失 支付赔款 从再保公司 收回再保赔款 * 保险公司财务会计报告 的组成部分 * 保险公司所采用的会计制度 保险公司会计制度 (1998 年 12 月) 适用于按照规则定程序，经批准设立的保险公司 由 1999 年 1 月 1 日起施行 金融企业会计制度 (2001 年 11 月) 暂在上市的金融企业范围内实施，亦鼓励其他股份制金融企业实施 由 2002 年 1 月 1 日起施行 外商投资金融企业应自 2002 年 1 月 1 日起执行 (财政部关于印发外商投资企业执行《企业会计制度》问题的解答的通知 —— 财会 [2002] 5 号) * 保险公司会计报表 国家财政部对保险公司财务会计报告的种类、格式、内容和编制要求都作了统一规定 * 保险公司会计报表的组成部分 资产负债表 利润及利润分配表 现金流量表 会计报表附注 * 资产负债表 反映保险公司在某一特定日期的财务状况的会计报表 编列及分类方法 资产 负债及所有者权益 流动资产 流动负债 长期投资 长期负债 固定资产 所有者权益 无形及其他资产 资产总计 负债及所有者权益总计 * 保险公司的主要资产 流动资产 现金 银行存款 短期投资 非流动资产 长期投资 固定资产 * 保险公司的特有资产 流动资产 应收保费 应收分保账款 预付赔款 存出分保保证金 非流动资产 存出资本保证金 按保险法第七十九条：“保险公司成立后应当按照其注册资本总额的 20% 提取保证金，存入保险监督管理机构指定的银行，除保险公司清算时用于偿还债务外，不得动用” * 保险公司的特有负债 流动负债 未决赔款准备金 未决赔款准备金是指资产负债表日已经发生保险事故并已提出保险赔款，以及已经发生保险事故但尚未提出保险赔款，而按规定提存的未决赔款准备金 未到期责任准备金 未到期责任准备金是指损益核算期在一年以内的保险业务，为承担跨年度责任提取的准备 应付手续费 应付分保账款 预收保费 * 赔款准备金 “已付 (已发生) 损失” 已发生未报案 未来理赔费用支出 “已发生但未完全报告案” 重新索赔 未决赔款准备金 “已报 (已发生) 损失” “最终损失” 个案估计 真正的 “已发生未报案” 未决赔款准备金 — 理赔过程概述 未付赔款的负债，包括与已发生未报告赔款有关的成本