税源专业化管理模式下执法风险防范分析_以房地产_建安行业管理为例.docxVIP

税源专业化管理模式下执法风险防范分析——以房地产、建安行业管理为例◆柏兆邦◆何春明◆施益松◆曹永旭内容提要：随着企业的产业结构、区域结构等发生重大变化，税源规模和结构也随之发生了深刻变动，税源跨地域、跨行业、跨模式、超流动的趋势日益明显，这必然要求税收管理摒弃传统的理念、方式、方法，探索建立与之相适应的新的税源管理方式。同时，税收执法风险环节和风险点也随之变化，给防范和化解税收执法风险提出了新的课题。关键词：税源专业化管理；税收执法；风险防范中图分类号：F810.423文献标识码：A文章编号：2095-1280(2011)05-0042-03近年来，随着企业的产业结构、区域结构等发生重大变化，税源规模和结构也随之发生了深刻变动，税源跨地域、跨行业、跨模式、超流动的趋势日益明显，传统的税源管理方式已经越来越不相适应，这必然要求税收管理摒弃传统的理念、方式、方法，探索建立与之相适应的新的税源管理方式。2009年，随着我国税收征管形势的不断发展和征管改革探索的不断深入，全国税收征管和科技工作会议提出建立“信息化、专业化、立体化的税源管理体系”，拉开了税收管理模式变革的大幕。随之，越来越多的基层税务部门参与其中，积极开展了以税源专业化管理为核心的税收管理新模式的探索和实践，并且取得了积极的效果。税收管理模式的变革必然会带来税务机关、税务人员在岗位设置和工作职责上的变动，同时，税收执法风险环节和风险点也随之变化，给防范和化解税收执法风险提出了新的课题。一、税收专业化管理模式与传统管理模式的比较所谓“专业化”，就是在税源管理上突破现有按属地、划片管户的单一方式，根据税源的实际情况和管理的不同特点，优化人力资源配置，实行对外按纳税人属地、规模、行业、管理风险等分类，对内在坚持管户与管事相结合的同时探索按重要事项、环节等分工，组织形式上实行个人和团队相结合的一种管理模式。以某市地税局为例，该局针对本地区税源管理实际，建立了以税源专业化管理为核心，区别纳税人的行业、规模和税收征管事项的三结合的专业化管理新模式。在机构设置上，对全市纳税人按照行业和规模进行分类，分别成立了建安房地产、金融保险、邮政通讯及餐饮等服务业、工业交通商业3个行业管理分局以及2个小规模企业管理分局，对规模以上的纳税人纳入行业管理分局实行专业管理，其他规模以下纳税人仍按照属地管理的原则纳入小规模企业管理分局管理。在管理分局内部，按照税收征管事项中受理、审核、核查、评估等管理事项进行划分，分别成立数据维护科、日常巡查科、稽核执行科和纳税评估科。同时将全市的纳税服务和税款征收业务集中归并到一分局，成立了专门的纳税服务征收局，主要组织、协调和指导全市纳税服务工作；构建纳税服务体系；开展税法宣传辅导，保障纳税人合法权益；承担税款、基金（费）的征收以及作者简介：柏兆邦，男，扬州市地方税务局，局党组成员，纪检组长；何春明，男，扬州市地方税务局第四分局局长；施益松，男，扬州市地方税务局督察内审处处长；曹永旭，男，扬州市地方税务局督察内审处副处长。—42—TaxandEconomicResearch税务登记、纳税申报、涉税审批、发票购销等涉税事项的受理和办理工作。与传统的管理模式比较，现行税收专业化管理模式主要有四个方面的转变：一是在管理理念上，基于组织收入为中心的税收征收职能向提升纳税人税法遵从的税收缴纳职能转变。二是在管理方式上，基于单户式、一站式管理的税收管理员管户方式，向基于风险管理为导向的专业化分工协作的税源管理方式的转变。三是在管理机制上，从基于属地管理和税收管理员制度为基础的征管查相分离的模式，向基于信息管税的涉税事项推送的流程管理模式转变。四是在管理的资源配置上，从基于税收管理员单户管理的均衡配置管理资源的方式，向基于税源专业化管理的重点配置管理资源的方式转变。二、税源专业化模式下执法风险的变化与表现以风险管理为导向的税源专业化管理模式，在细化税源分类的基础上，将税收管理过程按照发现风险、识别风险、排除风险和应对风险的流程，实行税源的专业化监管。在梳理涉税流程的基础上，查找风险环节和风险点，以此建立税务机关内控机制，有利于提高税务机关税源管理的效能，降低税收执法风险。但在税源专业化模式下，也可能隐藏与传统税收管理模式下不同的执法风险。（一）团队概念的引入，部分常见的个人风险悄然转化为组织风险税源专业化管理模式改变了以往以人管户的形式，强调团队的专业化分工和协作。如上所述的建安房地产管理分局负责对该市主城区所有房地产、建安行业纳税人税源监控和管理工作。并在分局内部按照建安、房地产管理的要求，设置若干个小的专业团队，分别负责税收政策、基础信息、巡查服务、稽核执行和纳税评估等工作。这种团队管理的模式，强调的是环节间的流程化运作和环节内的团队化合作，将传统管理模式中应由税务人员个人完