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酒店餐饮服务业的税收筹划报告 性质：酒店餐饮服务业 工作范围：住宿，餐饮，服务 涉及的税种：（一）营业税 　　营业税是对服务类 企业所征收的主要税种，是对提供劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人所征收的税种。酒店、餐馆、旅店、酒吧、茶馆等，都是典型的服务类企业，因 此征收营业税。营业税是按经营收入净额的一定比例证收的，经营收入净额是指扣除折扣后的实收款，如酒店客房对房价打折，网吧对非繁忙时段上网打折，扣除折 扣款为实收款，即净额。营业税税额不受成本、费用高低的影响。 　　1.酒店餐饮服务业涉及到的营业税税目及税率 　　（1）服务业的具体税目 　　服务业，指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。本税目的征税范围主要包括：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。 　　服务业的营业税税率为5%。 　　（2）娱乐业的具体税目 　　娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务，包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、网吧、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。娱乐场所为顾客提供的饮食服务及其他各种服务也按照娱乐业征税。 　　娱乐业执行5%～20%的幅度税率，具体适用的税率，由各省、自治区、直辖市人民政府根据当地的实际情况在税法规定的幅度内决定。但规定从2001年5月1日起，对夜总会、歌厅、舞厅、射击、狩猎、跑马、游戏、高尔夫球等娱乐行为一律按20%的税率征收营业税。 　　所以财务人员在进行会计核算时要善于分析经济业务的实质，准确划分税目。这将直接影响企业税收负担。例如，利用管理的房屋直接经营一家网吧和把房屋出租后由另一家企业去经营网吧就有很大的不同，前者是经营酒吧，属于娱乐业；而后者则是出租房屋，属于服务业。 　　2.营业税的计算和会计处理 　　营业税应交税额的计算公式如下： 　　应交税额＝经营收入×适用税率 　　按规定应交的营业税，通过“营业税金及附加”和“应交税费——应交营业税”账户核算。 　 　　（二）城市维护建设税 　　城市??护建设税又简称城建税，是国家对缴纳增值税、消费税、 营业税的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。它属于特定目的税，是国家为加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的 来源而采取的一项税收措施。对于酒店餐饮服务业而言，主要缴纳的税种是营业税，因而城建税的征税基础就是营业税。但目前，对外商投资企业和外国企业缴纳的“三税”不征收城建税。如果所在的酒店为外资企业，就无需缴纳此种税收。 　　根据税法规定，纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据，但纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款。如果要减征或免征“三税”，也就要同时免征或者减征城建税。 　　1.城建税税率。城建税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率。适用税率为： 　　①纳税人所在地为市区的，税率为7%； 　　②纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%； 　　③纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。 　　2.应纳税额的计算。城建税应纳税额的大小是由已缴纳的营业税的数额来决定的，其计算公式如下： 　　应纳税额＝（实际缴纳的增值税＋消费税＋营业税）×适用税率 　　 　　（三）教育费附加 　 　教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据征收的一种附加费。其征收的目的是为加快地方教育事业， 扩大地方教育经费的资金而征收的一项专用基金。现行教育费附加征收比率为3%。对于酒店餐饮服务业而言，主要缴纳的税种是营业税，因而其计算基础也是已交 的营业税。相关规定同城市维护建设税。 　　 　　（四）房产税、城镇土地使用税、车船税和印花税的核算 　　1.房产税 　　（1）房产税是以房产为征税对象，依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税。房产税的征税对象是房产。所谓房产，是指由屋面和维护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。 　　（2）房产税的征税范围为：城市、县城、建制镇和工矿区。不包括农村。 　　（3）征收方法 　　①从价计征：房产税依照房产原值一次减除10%～30%后的余额计算交纳，税率为1.2%，各地扣除比例由当地省、自治区、直辖市人民政府确定。房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。 　　②从租计征：房产税暂行条例规定，房产出租的以房产租金收入为房产税的计税依据。租金收入应包括货币收入和实物收入，如果纳税人对租金收入申报数与同一地段同类房屋的租金收入相比明显不合理的，税务部门可以按照规定