非居民企业所得税源泉扣缴教学文稿.pptVIP

非居民企业所得税源泉扣缴 第五章 源泉扣缴政策 一、扣缴义务人 （一）法定扣缴 对非居民企业在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应缴纳的所得税实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。 源泉扣缴政策 一、源泉扣缴所得范围和义务人 （一）法定扣缴 支付人，是指依照有关法律规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人。 源泉扣缴政策 一、源泉扣缴所得范围和义务人 （二）指定扣缴 对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。 源泉扣缴政策 一、源泉扣缴所得范围和义务人 （二）指定扣缴 企业所得税法第三十八条规定的可以指定扣缴义务人的情形，包括： 　　1、预计工程作业或者提供劳务期限不足一个纳税年度，且有证据表明不履行纳税义务的； 　　2、没有办理税务登记或者临时税务登记，且未委托中国境内的代理人履行纳税义务的； 　　3、未按照规定期限办理企业所得税纳税申报或者预缴申报的。 　　前款规定的扣缴义务人，由县级以上税务机关指定，并同时告知扣缴义务人所扣税款的计算依据、计算方法、扣缴期限和扣缴方式。 源泉扣缴政策 二、源泉扣缴计算 （一）公式：扣缴