2016年企业所得税年申报须知.ppt

申报填表中常见问题： 1、网厅中基础信息表102（注册资本）、103（所属行业明细代码）的数据是从金税三期税收管理系统的税务登记信息中直接提取的，属性为不可修改，如果纳税人发现与实际情况不符必须到所属税务机关办税服务厅通过办理税务登记变更修改，否则可能影响纳税人享受税收优惠。 2、优惠备案已经受理的，由于不确定CTAIS系统是否都会传递到金三系统，所以在年报申报时跳出监控的，一律需到大厅重新备案。 2016年度企业所得税汇算清缴辅导 3、如果纳税人年度纳税申报表类型和登记注册类型不一致（如担保公司）须与主管税务机关联系。 4、离线表单中所有白色的格子都为不可填写修改，蓝色的为可填写修改。若发现蓝色但无法键入光标的单元格，可选中单元格直接填写数据。 5、录入申报过程中，请先录入附表，最后主表。 2016年度企业所得税汇算清缴辅导 2014版A类年报具体填报 第三部分 2016年度企业所得税汇算清缴辅导 2017全国两会政府工作报告 多措并举降成本。扩大小微企业享受减半征收所得税优惠的范围，年应纳税所得额上限由30万元提高到50万元;科技型中小企业研发费用加计扣除比例由50%提高到75%，千方百计使结构性减税力度和效应进一步显现。 研发费用加计扣除 2016年度企业所得税汇算清缴辅导 A107014研发费用加计扣除优惠明细表 A107014研发费用加计扣除优惠明细表 （一）政策文件 1.《企业所得税法》第三十条 ：企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用可以在计算应纳税所得额时加计扣除”。 2.《企业所得税法实施条例》第九十五条：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 3.《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号） 4.《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号） A107014研发费用加计扣除优惠明细表 （二）研发活动及研发费用归集范围 研发活动，是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。 研发费用的具体范围包括： 1.人员人工费用。2.直接投入费用。3.折旧费用。4.无形资产摊销。5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。6.其他相关费用。7.财政部和国家税务总局规定的其他费用。 A107014研发费用加计扣除优惠明细表 （三）下列活动不适用税前加计扣除政策 1.企业产品（服务）的常规性升级。 　　2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。 　　3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。 　　4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。 　　5.市场调查研究、效率调查或管理研究。 　　6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。 　　7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。 A107014研发费用加计扣除优惠明细表 （四）不适用税前加计扣除政策的行业 1.烟草制造业。 　　2.住宿和餐饮业。 　　3.批发和零售业。 　　4.房地产业。 　　5.租赁和商务服务业。 　　6.娱乐业。 　　7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。 　　上述行业以《国民经济行业分类与代码（GB/4754-2011）》为准，并随之更新。 A107014研发费用加计扣除优惠明细表 （五）特别事项的处理 1.企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。 　　委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。 　　企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用，不得加计扣除。 　　2.企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。 A107014研发费用加计扣除优惠明细表 3.企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要集中研发的项目，其实际发生的研发费用，可以按照权利和义务相一致、费用支出和收