增值税的筹划和会计处理-浙江工商大学金融学院.PPT

第一节 增值税基本规定 一、增值税的征税范围 增值税是对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物过程中实现的增值额征收的一种流转税。 营改增试点 财政部 国家税务总局 关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知 财税〔2011〕111号 应税服务是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。暂不包括铁路运输 营改增扩大试点 关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知 财税〔2012〕71号 试点地区 　北京市、天津市、江苏省、安徽省、浙江省（含宁波市）、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市） 财政部 国家税务总局 关于在全国开展交通运输业 和部分现代服务业 营业税改征增值税试点税收政策的通知 财税〔2013〕37号 交通运输业和部分现代服务业是指陆路运输服务（暂不包括铁路运输）、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。 财政部 国家税务总局关于 将铁路运输和邮政业纳入 营业税改征增值税试点的通知 财税〔2013〕106号 自2014年1月1日起执行 应税服务，是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。 财政部 国家税务总局关于 将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知 财税〔2014〕43号 自2014年6月1日起执行 作业 书面摘录6-8条与金融业有关的属于增值税征收范围的特殊项目，可参考税法41-49页 9、单位和个体户向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外 10、财政部和国家税务总局规定的其他情形 （2）营改增的免税规定 直接免税14条，即征即退4条，其中： 经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。 财政部 国家税务总局 关于暂免征收部分小微企业 增值税和营业税的通知 财税〔2013〕52号 为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。 2.对于年应税销售额未超过小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，符合下列条件的纳税人提出申请，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定： （1）有固定的生产经营场所； （2）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。 （4）年应税销售额超过小规模纳税人标准： ——其他个人按小规模纳税人纳税； ——非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。 营改增的税率 （1）提供有形动产租赁服务，税率为17% （2）提供交通运输业服务、邮政业服务，基础电信服务，税率为11% （3）提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），增值电信服务，税率为6% （4）财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零 （2）以旧换新的销售额 纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。对金银首饰的以旧换新的业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款确定销售额。 （3）还本销售的销售额 纳税人采取还本销售方式销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。 （5）包装物押金的销售额 纳税人为销售货物（啤酒、黄酒以外的其他酒类产品除外）而出租出售包装物收取的押金，单独记账核算、且未逾期（通常是一年）的，不并入销售额征税。但对因逾期未收回的包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率征收增值税。 （4）自2010年10月1日起，项目运营方利用信托资金融资进行项目建设开发，在项目建设期内取得的增值税专用发票和其他抵扣凭证，允许其按现行增值税有关规定予以抵扣 （5）接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证（以下称税收缴款凭证）上注明的增值税额。 （2）用于非增值税应税项目、免税项目、集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务的进项税额，不得抵扣； （3）非正常损