中税网11月份李秀华老师现场完整版演示教学稿《新准则、新政策重构2014年终汇算新思路》.ppt

二、增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，免征增值税；月营业额不超过3万元(按季纳税9万元)的，免征营业税。 三、增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。（追回的可能性太小，最好别代开，自己开自己掌控） 四、本公告自2014年10月1日起施行。 （2）企业所得税优惠 《财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2014〕34号） 　　 一、自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 　　二、本通知所称小型微利企业，是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及相关税收政策规定的小型微利企业。 《关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第23号） 一、符合规定条件的小型微利企业（包括采取查账征收和核定征收方式的企业），均可按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策。　　小型微利企业所得税优惠政策，包括企业所得税减按20%征收（以下简称减低税率政策），以及财税〔2014〕34号文件规定的优惠政策（以下简称减半征税政策）。　 二、符合规定条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无需税务机关审核批准，但在报送年度企业所得税纳税申报表时，应同时将企业从业人员、资产总额情况报税务机关备案。 四、小型微利企业在预缴时享受了优惠政策，但年度汇算清缴时超过规定标准的，应按规定补缴税款。 《财政部部长楼继伟详解深化财税体制改革总体方案》：加快煤炭资源税改革——推进资源税从价计征改革，逐步将资源税扩展到水流、森林、草原、滩涂等自然生态空间。 《财政部　国家税务总局关于实施煤炭资源税改革的通知》（财税〔2014〕72号） 《财政部　国家税务总局关于调整原油、天然气资源税有关政策的通知》（财税〔2014〕73号） 《关于全面清理涉及煤炭原油天然气收费基金有关问题的通知》（财税[2014]74号） 23. 煤炭、原油、天然气资源税改革 24. 非正常损失新概念新定义，资产损失税前扣除新政策的利用 25. 有趣的政府划入与股东划入，企业如何控制接收划入资产时的税负 26. 关联方之间划拨资产的税负控制策略 27. 固定资产折旧新政策如何兼顾会计和税收的双重需要 （五）改革从“浅水区向深水区迈进”，注重资产的运营 《国家税务总局关于商业零售企业存货损失税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2014年第3号） 《国家税务总局关于企业因国务院决定事项形成的资产损失税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2014年第18号） 《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号） 《国家税务总局关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理办法的公告》（国家税务总局公告2011年第25号） 24. 非正常损失新概念新定义，资产损失税前扣除新政策的利用 《国家税务总局关于商业零售企业存货损失税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2014年第3号） 一、商业零售企业存货因零星失窃、报废、废弃、过期、破损、腐败、鼠咬、顾客退换货等正常因素形成的损失，为存货正常损失，准予按会计科目进行归类、汇总，然后再将汇总数据以清单的形式进行企业所得税纳税申报，同时出具损失情况分析报告。 增值税实施细则二十四条 非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。 财税〔2013〕106号：非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。 二、商业零售企业存货因风、火、雷、震等自然灾害，仓储、运输失事，重大案件等非正常因素形成的损失，为存货非正常损失，应当以专项申报形式进行企业所得税纳税申报。　　三、存货单笔（单项）损失超过500万元的，无论何种因素形成的，均应以专项申报方式进行企业所得税纳税申报。　　四、本公告适用于2013年度及以后年度企业所得税纳税申报。 《国家税务总局关于企业因国务院决定事项形成的资产损失税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2014年第18号）