会计基础 第五篇章.ppt

第五章;工业企业的主要经济业务;一、企业筹资阶段的主要业务企业筹集资金的渠道主要有两条：一是向投资人筹集（导致资产增加同时形成企业的所有者权益）；二是向债权人借入（导致资产增加同时形成企业的负债）。（1）投资人的投入资金即注册资本。企业接受投资人的投资，既可以是中华人民共和国境内的投资，也可以是境外的投资；投资人既可以是国家，也可以是法人、自然人；接受投资的形式，既可以是现款，也可以是实物资产和无形资产。（2）企业还可以向银行或其他金融机构取得各种借款，或经批准向社会发行企业债券借入资金等。 ;(一)“实收资本”账户;“固定资产”账户，用来核算企业固定资产的原价。该账户的借方登记不需要经过建造、安装即可使用的固定资产增加的原始价值；贷方登记减少固定资产的原始价值。期末借方余额，反映企业期末固定资产的账面原价。;(五)“短期借款”账户(≤l年)(只核算本金);2、筹资阶段主要经济业务的核算;【例5一4】A有限责任公司由甲、乙两位股东出资200万元设立，每人各投资l00万元。两年后，为扩大经营规模，该公司准备吸收新投资者丙，将注册资本增加到300万元。按照投资协议，丙需出资150万元，同时享有1／3的股份。接到银行通知，150万元投资额已经到账。假定不考虑其他因素。;二、账户的设置 ;“应付账款”账户，用来核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项，属于负债类账户。该账户的贷方登记因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的应付未付的款项：借方登记已经支付或已开出、承兑商业汇票抵付的应付款项；月末贷方余额，表示尚未支付的应付账款。;(五)“预付账款”账户;注：以例题简单说明一般纳税人增值税（增值税为价外税，基本税率为17％）;[例5-7]大华公司从甲公司购入A材料材料1000千克，买价20000元，增值税3400元，对方代垫运费500元，款项尚未支付，实际收到材料980千克，经查，系运输途中合理损耗，材料并已验收入库。 借：原材料——A材料 20500 应交税费——应交增值税(进项税额) 3400 贷：应付账款—??甲公司 23900 注：合理的损耗计入成本，也就是说损耗不从成本里面减除出来。 总的成本仍然是20000元，但单位成本不一样。 损耗前单位成本20元 损耗后单位成本约为20.41元;第三节 生产过程的核算;企业在生产经营过程中所发生的各项费用，按其经济用途分类，可分为直接材料、直接人工，其他直接支出、制造费用和期间费用。;5．期间费用，是指企业生产经营过程中发生的销售费用、管理费用和财务费用。 销售费用，是指企业在销售商品过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。如广告费、宣传费及销售人员职工薪酬等。管理费用，是指企业管理和组织企业生产经营活动而发生的各项费用。如办公费、差旅费、咨询费、业务招待费及行政管理人员职工薪酬等。财务费用，是指企业为筹集生产经营所需资金而发生的各项费用。如利息净支出、汇兑净损益及相关的手续费等。;(二)“制造费用”账户 “制造费用”账户，是用来核算企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。包括非直接生产工人的工资和福利费、折旧费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失等。应当注意的是企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项管理费用，不构成产品制造成本的内容，不在本账户中核算，而应作为期间费用，在另设置的“管理费用”账户中核算。该账户的借方登记各项间接费用的发生数；贷方登记分配计入有关的成本计算对象的间接费用：月末，一般都应按照适当的分配标准分配给各有关的产品，从其贷方转出，所以一般无余额(个别季节性生产企业除外)。;(四)“预提费用”账户(先预提入费用，后支付) “预提费用”账户，按其反映的经济内容属于负债类账户。是用来核算企业预先提取应由本期负担但尚未实际支出的各项费用。如预提的租金、保险费、借款利息、固定资产修理费用等。该账户的贷方登记预先计提应由本期负担的各项费用；借方登记这些费用的实际支出数；月末贷方余额，表示已预提但尚未实际支出的费用数；期末如为借方余额，反映企业实际支出的费用大于预提数的差额，即尚未摊销的费用。该账户为企业根据业务需要而增设的。;三、费用核算的一般程序;费用核算的一般程序见图;三、费用归集的方法与会计处理 （一）材料费用的归集和分配 生产部门需要材料时，应该填制有关的领料凭证，向仓库办理手续领料。月末会计部门根据领料凭证编制领料汇总表，根据汇总表进行会计处理。 例5—12 某公司根据当月领料凭证，编制领料凭证汇总表如表所示 ;(二)工资及