高及财务会计课本知识讲稿.ppt

例3：乙股份有限公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。2007年6月1日。将50 000美元到银行兑换为人民币，银行当日的美元买入价为1美元=7.55元人民币，中间价为1美元=7.60元人民币。 会计分录如下： 借：银行存款——人民币(50000× 7.55) 377 500 财务费用 2 500 贷：银行存款——美元(50000×7.60) 380 000 例4：甲股份有限公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。2007年6月1日，因外币支付需要，从银行购入10000欧元，银行当日的欧元卖出价为1欧元=11元人民币。当日的中间价为1欧元=10.7元人民币。 相关会计分录如下： 借：银行存款——欧元 (100000×10.7) 107 000 财务费用 3 000 贷：银行存款—人民币 (10000×11) 110 000 例5： 2007年4月3日向乙公司出口销售商品l2 000件，销售合同规定的销售价格为每件250美元，当日的即期汇率为1美元=7.65元人民币。假定2007年4月30日，甲股份有限公司仍未收到乙公司发来的销售货款。当日的即期汇率为1美元=7.6元人民币。2007年5月20日收到上述货款，兑换成人民币后直接存入银行，当日银行的美元买入价为1美元=7.62元人民币。 2007年4月30日，相关会计分录如下： 借：财务费用——汇兑差额 l50 000 贷：应收账款——乙公司(美元) [（7.65-7.6）×3000000] 150 000 2007年5月20日，相关会计分录如下 借：银行存款——人民币 (3000000×7.62) 22 860 000 贷：应收账款——美元 22 800 000 财务费用——汇兑差额 60 000 例6：P上市公司以人民币为记账本位币。2007年11月2日，从英国W公司采购国内市场尚无的A商品10000件，每件价格为1000欧元，当日即期汇率为1欧元=15元人民币。2007年12月31日尚有1000件A商品尚未出售，国内市场仍无A商品供应，A商品在国际市场上的价格降至900欧元。12月31日的即期汇率为1欧元=15.5元人民币。假定不考虑增值税等相关税费。 该公司相关的会计处理如下： 2007年11月2日 借：库存商品（10000×1000×15） 150 000 000 贷：银行存款——欧元 150 000 000 2007年12月31日 借：资产减值损失 （1000×1000×15-900×1000×15.5）1 050 000 贷：存货跌价准备 1 050 000 例7：国内甲公司的记账本位币为人民币。2007年12月10日以每股1.5美元的价格购入乙公司B股10 000股作为交易性金融资产，当日汇率为1美元=7.6元人民币，款项已付。2007年12月31日，由于市价变动，当月购入的乙公司B股的市价变为每股1美元，当日汇率为1美元=7.65元人民币。2008年1月10日，甲公司将所购乙公司B股股票按当日市价每股l2美元全部售出，所得价款为12000美元，当日汇率为1美元=7.7元人民币。假定不考虑相关税费的影响。 2007年12月5日购入股票时 借：交易性金融资产——成本(1.5×10000×7.6)114 000 贷：银行存款——美元 1l4 000 2007年12月31日确认公允价值的变动 借：公允变动损益（114000-1×10000×7.65）37 500 贷：交易性金融资产——公允价值变动 37 500 2008年1月10日出售该股票时 借：银行存款——美元 (1.2×10000×7.7) 92 400 交易性金融资产——公允价值变动 37 500 贷：交易性金融资产——成本 114 000 投资收益（92400-76500） 15 900 借：投资收益 37 500 贷：公允价值变动损益 37 500 例8： 08年6月30日市场汇率为1：8.2，甲公司银行存款，应收账款，应付账款余额分别为100万美元，200万美元，150万美元，7月10日接受外币投资300万美元，汇率为1：8