高级财务会计 考前辅导11知识讲解.pptVIP

C.账务处理： 借：在建工程——生产线20 贷：应付利息20 借：在建工程——生产线　3 财务费用　　　　　　4.5 贷：银行存款　　　　　　7.5（500×6％×3/12） 2、宏达公司为农机生产和销售企业，2007年12月31日“预计 负债——产品质量担保”科目年末余额为20万元。2008年第一 季度、第二季度、第三季度、第四季度分别销售农机100台、 200台、220台和300台，每台售价为20万元。对购买其产品 的消费者，宏达公司做出如下承诺：农机售出后三年内如出 现非意外事件造成的农机故障和质量问题，宏达公司免费负 责保修（含零部件更换）。根据以往的经验，发生的保修费 一般为销售额的1～2％。假定宏达公司2008年四个季度实际 发生的维修费用分别为16万元、44万元、64万元和56万元 （假定上述费用以银行存款支付50％，另50％为耗用的材 料，不考虑增值税因素）。 要求： （1）编制每个季度发生产品质量保证费用的会计分录； （2）分季度确认产品质量保证负债金额并编制相关会计分录； （3）计算每个季度末“预计负债——产品质量担保”科目的余额。 [答案]? （1）第一季度 发生产品质量保证费用： 借：预计负债——产品质量担保?? 16 贷：银行存款???????????????? 8 原材料?????????????????? 8 应确认的产品质量保证负债金额＝100×20×[（1％＋2％）÷2]＝30（万元） 借：销售费用——产品质量担保??? 30 贷：预计负债——产品质量担保??? 30 第一季度末，“预计负债——产品质量担保”科目余额＝20＋30－16＝34（万元） （2）第二季度 发生产品质量保证费用： 借：预计负债——产品质量担保? 44 贷：银行存款??????????????? 22 原材料????????????????? 22 应确认的产品质量保证负债金额＝200×20×[（1％＋2％）÷2]＝60（万元） 借：销售费用——产品质量担保?? 60 贷：预计负债——产品质量担保?? 60 第二季度末，“预计负债——产品质量担保”科目余额＝34＋60－44 ＝50（万元） （3）第三季度 发生产品质量保证费用： 借：预计负债——产品质量担保? 64 贷：银行存款???????????????? 32 原材料?????????????????? 32 应确认的产品质量保证负债金额＝220×20×[（1％＋2％）÷2]＝66（万元） 借：销售费用——产品质量担保???? 66 贷：预计负债——产品质量担保??? 66 第三季度末，“预计负债——产品质量担保”科目余额＝50＋66－64＝52（万元） （4）第四季度 发生产品质量保证费用： 借：预计负债——产品质量担保?? 56 贷：银行存款????????????????? 28 原材料??????????????????? 28 应确认的产品质量保证负债金额＝300×20×[（1％＋2％）÷2]＝90（万元） 借：销售费用——产品质量担保???? 90 贷：预计负债—产品质量担保??? 90 第四季度末，“预计负债——产品质量担保”科目余额＝52＋90－56＝86（万元）。 3、远华公司、立信公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％，经协商远华公司用一项无形资产和一批原材料交换立信公司的一项长期股权投资。该项无形资产的账面原价为1 000万元，已累计摊销金额为600万元，计提减值准备50万元，公允价值为300万元，原材料的账面价值为400万元，不含增值税的公允价值为500万元，公允价值等于计税价格；立信公司的长期股权投资的账面价值为865万元（公允价值等于账面价值），立信公司支付补价为20万元，假设该项交易不具有商业实质。 要求：分别计算远华、立信公司换入资产的入账价值并作出相关的账务处理。（以万元为单位） [答案] 远华公司换入长期股权投资的入账价值 ＝1 000－600－50＋400＋500×17％－20＝815（万元）； 远华公司的账务处理： 借：长期股权投资　　　　　815 累计摊销　　　　　　600 无形资产减值准备　　50 银行存款　　　　　　20 贷：无形资产　　　　1 000 原材料　　　　　400 应交税费——应交增值税（销项税额）　　85 高级财务会计 主编：陈国平 主讲：张磊 考前辅导 学习内容： 1、章节要点 2、模拟试题 第一部分：章节要点 第一章 外币折算 本章系统地介绍了外币业务的相关基本知识、外币交易的 日常账务处理和外币会计报表的折算。在外币业务的基本知 识中要重点掌握外币、记账本位币的概念和外币账户