高级财务会计_物价变动会计知识讲解.pptVIP

* * 现行成本会计的基本程序 根据现行成本会计的基本原理，现行成本会计的基本程序，也就是重编现行成本财务报表的程序。概括起来，其基本程序有以下三个步骤： 按现行成本调整历史成本财务报表数据 确定现行成本变动额（持有损益） 编制现行成本财务报表 仍以麦克公司为例。例中，除利用前面列举的麦克公司的基本资料（历史成本财务报表）外，按照现行成本会计的要求，还补充一些有关现行成本的资料。 * * 资产负债表项目的调整 应当对货币性项目和非货币性项目区别对待：所有货币性项目都不需要调整，而直接按其在历史成本财务报表中的金额表述；所有非货币性项目，均需在会计期末将其调整为年末的现行成本。 * * 资产负债表项目的调整 基于财务资本保持观念，普通股仍然按其历史成本表述，报告年度的年初、年末余额都不需调整。 留存收益项目，则根据前述已调整或直接表述的数据，用余额法进行倒算。其计算公式为： 现行成本 资产总额 现行成本 负债总额 普通股 历史成本 现行成本 留存收益 * * 收益及留存收益表项目的调整 一般只调整销货成本和折旧费，而其余项目都不需要调整。 不需调整的项目，可根据历史成本收益及留存收益表中有关项目的金额直接表述；需要调整的项目，其调整方法又有所不同。 * * 收益及留存收益表项目的调整 销货成本的现行成本主要取决于存货价格的变动，因而，销货成本项目的调整，可根据各类已售存货的物价指数分别进行换算，从而确定其现行成本，本例中已给定了销货成本的现行成本数据，可将其直接作为调整后的现行成本。 折旧费项目的调整，通常是在房屋设备年初、年末现行成本（原值）平均余额的基础上，综合计算当期的现行成本折旧费。 * * 确定现行成本变动额（持有损益） 因采用现行成本会计的时间不同而有所不同：在初次实行现行成本会计的情况下，持有损益是当年现行成本总额与历史成本财务报表中显示的历史成本总额的差额；在前期已经实行成本会计的情况下，持有损益是报告年度年末与年初现行成本的差额。 持有损益主要发生在存货和固定资产等实物资产上 （未实现持有损益），并延及已被消耗的资产，如销货成本和折旧费（已实现持有损益）。现仍以前举麦克公司（是初次实行现行成本会计）的资料为例，说明持有损益的计算方法。 * * 按现行成本重编财务报表 根据前面两个步骤所得的数据，即可重编以现行成本为基础的财务报表。 高级财务会计 * 中南财经政法大学会计学院 主讲：梁丽珍 级财务会计 级财务会计 级财务会计 中 级财务会计 级财务会计 高 Advanced Accounting * * * 第三章 物价变动会计 * * 学习目标 了解通货膨胀对会计理论的冲击 了解资本保全观念 掌握货币性项目和非货币性项目的区分 掌握一般购买力会计报表编制程序 掌握现行成本、资产持有损益的含义与计算 掌握现行成本报表编制程序 美国货币一般购买力，以1970年的1美元购买力为基准，则1991年的1美元只相当于1970年的0.28美元 南斯拉夫1993年的月平均通货膨胀率都在5位数以上，12月份甚至高达6位数，南斯拉夫货币第纳尔的最大面值已达到5 000亿一张。 若以1950年1元人民币为基元， 1989年相当于0.36元。 问题： 在物价变动如此剧烈的情况下，按历史成本生成的会计信息对决策还具有有用性吗？ 如何消除物价变动对会计信息的影响呢？ 引言 * * 物价变动会计概述 物价变动 物价变动对会计的影响 物价变动会计的理论基础 物价变动会计模式 * * 物价变动及其形式 物价：指商品或劳务的价格。 货币购买力：一单位货币所能换取商品或劳务的价格。 物价变动：不同时期等量商品或劳务的的价格变动。 物价变动的表现形式： 一般物价水平变动 特定（个别）物价变动 相对物价变动 持续剧烈的物价变动，通常会引起通货膨胀或通货紧缩。 * * 物价变动对会计的影响 持续剧烈的物价变动对会计的影响大体可归纳为以下三个方面: 使传统会计理论面临严使峻的挑战 给会计实务带来重大影响 给企业财务带来的影响 * * 传统会计理论面临的挑战 传统会计理论，基本上是以历史成本会计模式为前提对会计实务所进行的概括。而持续剧烈的物价变动，严重地冲击了历史成本会计的基础，既影响会计计量单位的稳定性，又影响会计计量基础的客观性，从而，使传统会计理论面临严峻的挑战。 动摇了币值不变的会计假设 冲击了历史成本原则 对会计目标及会计信息有用性的挑战 * * 通货膨胀对财务的影响 多交税 多分配利润 再生产规模缩小 * * 物价变动会计的其理论基础——资本保持理论 资本保持：企业确认的收益必须以保证资本完整无损为前提，即企业的资产流入，只有超过所需补偿资本的数额，才可视为收益。 资本保持理论的核心，是如何理解并计量资本完整无损。由于理解和计量上的