企业会计准则及周边总体分析总体分析、周边及具体准则分析.pptVIP

5 投资 资产负债表日公允价值高于账面余额 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 资产负债表日公允价值低于账面余额 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产——公允价值变动 处置交易性金融资产 借：银行存款 （实际收到的金额） 贷：交易性金融资产——成本 （余额） 交易性金融资产——公允价值变动 （余额） 投资收益 （差额） 同时： 借或贷：公允价值变动损益（公允价值变动的余额） 贷或借：投资收益 （此笔业务的目的在于有助于全面评价该交易性金融资产所获得的全部收益） 例： 朗能公司于2005年3月10日购入晓泽公司股票，实际支付价款为302万元，其中，2万元为已宣告但尚未支付的现金股利。另外以存款支付各种交易费用5万元。2005年4月10日，晓泽公司分派现金股利，朗能公司收到上述已宣告的股利的2万元。 （1）2005年3月10日投资时 （2）2005年4月10日，晓泽公司分派现金股利时 财务会计学 10 投资 借：交易性金融资产—成本 300万 　　应收股利　 2万 投资收益 5万 　贷：银行存款 307万 借：银行存款 2万 贷：应收股利 2万 （3）接上题，2005年6月30日，该股票的公允价值为314万。 借：交易性金融资产——公允价值变动14万 贷：公允价值变动损益 14万 （4）2005年12月31日，该股票的公允价值为306万元。 借：公允价值变动损益 8万 贷：交易性金融资产——公允价值变动8万 （5）续前例，假定2006年2月10日，晓泽公司宣告分派2005年度现金股利，朗能公司获利现金股利1万元。晓泽公司于2006年3月1日分派现金股利。 2月10日晓泽公司宣告分派股利时 3月1日，朗能公司收到现金股利时 财务会计学 10 投资 借：应收股利 1万 贷：投资收益 1万 借：银行存款 1万 贷：应收股利 1万 （6）2006年5月14日，企业将该股票全部出售，所得价款为385万元，款项已存入银行。 借：银行存款 385万 贷：交易性金融资产——成本 300万 交易性金融资产——公允价值变动6万 投资收益 79万 借：公允价值变动损益 6万 贷：投资收益 6万 2、持有至到期投资： ——类似长期债权投资 （1）帐户设置： 持有至到期投资 ——成本 ——利息调整 ——应计利息 持有至到期投资减值准备 3、帐务处理： a.购买成立时： 借：固定资产（工程物资—专用设备）800 未确认融资费用 200 贷：长期应付款 1000 ** 未确认融资费用——企业应当分期计入财务费用的未确认融资费用（应付未付的财务费用） b.第一年末： 借：长期应付款200 贷：银行存款 200 借：财务费用 63.4 贷：未确认融资费用 63.4 c.第二年末： 借：长期应付款200 贷：银行存款 200 借：财务费用 52.6 贷：未确认融资费用 52.6 …… 第五年末： 借：长期应付款200 贷：银行存款 200 借：财务费用 14.7 贷：未确认融资费用 14.7 固定资产存在弃置义务的： 1、应确认弃置义务的现值： 并将其现值计入固定资产原价，同时反映“预计负债”的增加； 借：固定资产 贷：预计负债 2、确认各期所应承担的弃置义务的利息费用 在该固定资产的使用寿命期内，分期确认各期所应承担的弃置义务的财务费用。