新企业所得税法培训课件龚旭东.pptVIP

拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件： 1、产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围； 2、研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例； 销售收入在2亿元以上 3%； 销售收入在5000万元--2亿元 4%； 销售收入在5000万元以下 6% 高新技术企业的认定 3、高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例；（60%） 4、科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例； （大专学历：30%；研发人员：20%） 5、高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。 高新技术企业的认定 《国家重点支持的高新技术领域》和高新技术企业认定管理办法由国务院科技、财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。 （条例第九十三条） 区内—区外 核心自主知识产权 产品——《领域》 产品——产品、服务 专家认定 年审制度 税务审核 高新技术企业的认定 民族自治区域优惠 第二十九条 民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。自治州、自治县决定减征或者免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准。 民族区域自治 限制和禁止行业 （条例第九十四条） 加计扣除 第三十条 企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除： （一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用 未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。 现行政策 适用范围 增长比例 “三新” 费用归集 管理办法 企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100％加计扣除。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。 （视力、听力、言语、肢体、智力和精神残疾人员） （二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资 企业安置国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资的加计扣除办法，由国务院另行规定。（条例第九十六条） 加计扣除比例 优惠期限 与现行政策的衔接，保持稳定 （二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资 抵扣应纳税所得额 第三十一条 创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70％在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 （条例第九十七条） 中小高新技术企业标准 目前： 企业职工人数不超过500人 年销售收入不超过2亿元 资产总额不超过2亿元 抵扣应纳税所得额 加速折旧 第三十二条 企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。 （一）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产； （二）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。 折旧年限：最低不得低于规定的60％； 加速折旧：双倍余额递减法；年数总和法。 （条例第九十八条） 间接优惠 时间性差异 减计收入 第三十三条 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。 企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90％计入收入总额。 前款所称原材料占生产产品材料的比例不得低于《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的标准。 （条例第九十九条） 《资源综合利用企业所得税优惠目录》 主要原材料 减计收入 成本费用扣除 减计收入 税额抵免