企业会计准则固定资产.ppt

【例6-10】夏海公司现有一仓库因遭洪水而毁损，原值为150 000元，已提折旧60 000元，已入库的残料变价收入估计为11 000元，由银行支付清理费用3 000元，经保险公司核定应赔偿的损失额为58 000元，赔偿款尚未收到。 ③ 支付清理费用： 业务举例 借：固定资产清理 3 000 贷：银行存款 3 000 银行存款 固定资产清理 3 000 3 000 业务流程 会计分录 【例6-10】夏海公司现有一仓库因遭洪水而毁损，原值为150 000元，已提折旧60 000元，已入库的残料变价收入估计为11 000元，由银行支付清理费用3 000元，经保险公司核定应赔偿的损失额为58 000元，赔偿款尚未收到。 ④ 应收保险公司的赔款： 业务举例 借：其他应收款 58 000 贷：固定资产清理 58 000 58 000 其他应收款 固定资产清理 58 000 会计分录 业务流程 【例6-10】夏海公司现有一仓库因遭洪水而毁损，原值为150 000元，已提折旧60 000元，已入库的残料变价收入估计为11 000元，由银行支付清理费用3 000元，经保险公司核定应赔偿的损失额为58 000元，赔偿款尚未收到。 ⑤ 结转毁损仓库的净损失 业务举例 24 000 营业外支出 固定资产清理 24 000 业务流程 会计分录 借：营业外支出——非常损失 24 000 贷：固定资产清理 24 000 回顾：出售、报废和毁损业务的会计分录 * 一般参照所得税法执行比较方便 根据：《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》财法字[1994]第3号 一、提取折旧的依据和方法 　　 1.纳税人的固定资产，应当从投入使用月份的次月起计提折旧；停止使用的固定资产，应当从停止使用月份的次月起，停止计提折旧。 　　 2.固定资产在计算折旧前，应当估计残值，从固定资产原价中减除，残值比例在原价的5%以内，由企业自行确定；由于情况特殊，需调整残值比例的，应报主管税务机关备案。 　　 3.固定资产的折旧方法和折旧年限，按照国家有关规定执行。 根据《企业所得税若干政策问题的规定》财税字[1994]009号规定： 二、企业固定资产的折旧年限，按财政部制定的分行业财务制度的规定执行。 　　 对极少数城镇集体企业和乡镇企业由于特殊原因需要缩短折旧年限的，可由企业提出申请，报省、自治区、直辖市一级地方税务局商财政厅(局)同意后确定。但不得短于以下规定年限: 　　 (一)房屋、建筑物为20年； 　　 (二)火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年； 　　 (三)电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产、经营有关的器具、工具、家具等为5年。 三、固定资产残值率规定 内资企业 《中华人民共和国企业所得税暂行条例及实施细则》第三十一条：残值比例在原价的5%以内，由企业自行确定。根据《国家税务总局关于做好已取消的企业所得税审批项目后续管理工作的通知》（国税发〔2003〕70号）第二条之规定固定资产残值比例统一为5%。 外资企业 根据《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第三十三条的规定，外资企业固定资产残值率一般为10%。  * 固定资产残值率规定 内资企业 《中华人民共和国企业所得税暂行条例及实施细则》第三十一条：残值比例在原价的5%以内，由企业自行确定。根据《国家税务总局关于做好已取消的企业所得税审批项目后续管理工作的通知》（国税发〔2003〕70号）第二条之规定固定资产残值比例统一为5%。 外资企业 根据《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第三十三条的规定，外资企业固定资产残值率一般为10%。 * 折旧率的种类 个别折旧率：逐个固定资产计算折旧率 分类折旧率：同一类别固定资产计算折旧率 综合折旧率：全部固定资产综合计算折旧率 ? * * * 固定资产终止确认的条件 　　固定资产满足下列条件之一（充分条件）的，应当予以终止确认： 　　1.该固定资产处于处置状态，包括报废、毁损和出售； 　　2.该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益。 　　综合上述两个条件，总的来看就是固定资产不能再为企业带来未来经济利益。