浅谈增值税扩围带来的影响财务10实.pptVIP

浅 谈 营 业 税 改 增 值 税 政 策 试 点 带 来 的 影 响 财务10实 李烨艳 沈洁心 卢诗行 方美瑜 张旖茜 目 录 目 录 1.“营 改 增”政 策 背 景 1.1 主 要 内 容 1.2“营业税”和“增值税”区别 1.3 试点选择原因 1.1“营 改 增”政 策 主 要 内 容（一） 在现行增值税17%和13%两档税率的基础上,新增设11%和6%两档低税率,交通运输业适用11%的税率,研发和技术服务、文化创意、物流辅助和鉴证咨询等现代服务业适用6%的税率； 试点纳税人原享受的技术转让等营业税减免税政策,调整为增值税免税或即征即退 现行增值税一般纳税人向试点纳税人购买服务,可抵扣进项税额； 1.1“营 改 增”政 策 主 要 内 容（二） 试点纳税人原适用的营业税差额征税政策,试点期间可以延续； 原归属试点地区的营业税收入,改征增值税后仍归属试点地区。 增值税纳税人在以销售收入为依据计算缴纳增值税应纳税额的同时，可以获得以成本为依据的进项税额的抵扣。 因此，增值税的税收负担不仅与纳税人的收入水平有关，还与纳税人成本中可以获得抵扣的项目有关。 然而，征收营业税使得每流转一次，就征一次税，流转环节越多，重复征税的现象也越严重，这种“雁过拔毛”的征税方式无疑增加了社会成本。 一旦增值税替代了营业税，允许抵扣，将消除重复征税的弊端，有利于减轻企业税负。 1.2 “营业税”“增值税” 区别 1.3 试 点 选 择 原 因 经济、科技、工业、金融等中心 交通运输业在生产流通环节具有紧密联系以及在生产性服务业中占有的重要地位 部分现代服务业是作为衡量一个国家经济社会发达程度的重要标志之一 2.“营改增”对交通运输业的影响 2.1 交通运输业概念 2.2 必要性分析 2.3 可行性分析 2.4 量化分析 2.1 交通运输业概念 交通运输业主要指铁路、公路、水运、航空、管道运输以及城市公共交通、装卸搬运和其他运输服务。它有着联接生产、分配、交换、消费各环节和沟通城乡、各地区和各部门的纽带和桥梁作用。 2.2 必要性分析 平行税制导致税负不公 平行税制造成增值税抵扣链条的中断 增值税替代营业税是发展趋势 2.3 可行性分析 税源情况 操作上的可行性 对企业税收负担的影响 对财政收入的影响 2.4 量 化 分 析 例一：甲公司为乙公司提供运输劳务，甲公司取得的运费收入是3000元，装卸费500元。 按原来做法： 甲公司应缴纳的营业税款为（3000+500）×3%=105 乙公司可以抵扣的进项税额为3000×7%=210 甲公司的销项税额为：（3000+500/(1+11%)×11%≈347（元） 甲公司的进项税为： （3000+500-增值额）×11%=可抵扣项目的成本×11% 乙公司可以抵扣的进项税额为：347（元） 3. 对部分现代服务业的影响 3.1 部分现代服务业概念 3.2 税率前后对比 3.3 实例分析 3.1 部分现代服务业概念 部分现代服务业，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。 17% 有形动产租赁服务 鉴证咨询服务 文化创业服务 信息技术服务 5% 研发和技术服务 6% 3% 物流辅助服务 现代服务业 改革后增值税 当前营业税 细则 行业 小规模纳税人： 小规模纳税人应税服务在改革后适用于简单计税方法，即按3%的征收率征收增值税。 一般纳税人 3.2 税 率 前 后 对 比 3.3 实 例 分 析（一） 例二：上海某广告公司在此次“营改增”试点中被认定为一般纳税人。2012年一月与客户签订了一份广告代理合同，合同含税总价1060万。该广告公司由于电视台签订了发布合同，合同金额636万。广告于2月10日发布。广告公司收到电视台开具的广告发布营业税发票，金额为636万元。广告公司按时交了电视台的全额款项，也收到了客户所有的合同款。 分析：上述服务属于文化产业服务中的广告服务，按照“营改增”条例，按6%的税率计税。 收到客户的合同款： 不含税价=1060÷(1+6%)=1000万元 增值税的销项税额：1000*6%=60 万元 借：银行存款 1060万 贷：主营业务收入 1000万 应交税费—— 应交增值税（销项税额）60万