会计学第二版陈红姚荣辉第20章(606KB).pptVIP

第五篇 会计信息应用 第二十章 全面预算管理 学习目标与内容 1 掌握全面预算的概念、职能和基本内容 了解其它预算方法，包括固定预算、弹性预算、流动预算、零基预算等 3 2 熟悉全面预算的内容及一般编编制方法 第二十章 全面预算管理 章 节 设 置 全面预算管理概述 第一节 全面预算的编制方法 第二节 全面预算的执行 第三节 几种其他的预算 第四节 第一节 全面预算管理概述 一、全面预算管理的概念和职能 （一）全面预算管理的概念 全面预算管理是指将企业的决策目标及其资源配置以预算的方式加以量化，并使之得以实现的企业内部管理活动或过程的总体。 它具有如下特点： 1、全面性 2、全员性 3、全程性 4、目标性 5、指令性 全面预算管理通过“分散权责、集中监督”促进企业资源有效配置，实现企业目标、提高生产效率。 第一节 全面预算管理概述 （二）全面预算管理的职能 规划职能 整合职能 考评职能 控制职能 全面预算 管理的职能 第一节 全面预算管理概述 1、规划职能 规划 职能 对企业未来的预测是通过预算来落实的，通过预算的编制可以使企业规划转变为企业计划。 2、整合职能 预算目标整合 管理过程整合 员工行为整合 整合 职能 第一节 全面预算管理概述 3、控制职能 全面预算管理的控制职能贯穿于企业生产经营的全过程。 事前控制 预算编制是 一种事前控制 事中控制 预算的执行是 一种事中控制 事后控制 预算的差异分析研究和考评是一种事后控制 第一节 全面预算管理概述 4、考评职能 预算是评价和考核各管理层次与责任人员工作业绩的依据。 预算的考评职能有下面两个方面的含义： 对企业经营业绩的整体评价 1 对企业内部各管理部门、各员工的业绩进行评价 2 第一节 全面预算管理概述 二、全面预算的内容 （一）经营预算 经营预算是与企业预算损益状况有关的、与企业日常经营直接相关的，具有实质性的基本经济活动。 经营预算包括产品销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、期末产品存货预算、销售和管理费用预算等。 第一节 全面预算管理概述 （二）财务预算 财务预算是指预算期与企业现金收支、经营成果和财务状况等有关的各种预算，主要包括：现金预算、预计损益表和预计资产负债表。 （三）专项预算 专项预算是指预算中企业设计长期投资的、非经常发生的、一次性业务预算，主要包括资本预算和研究开发费预算。 第二节 全面预算的编制方法 2、生产预算 3、直接材料预算 4、销管费用预算 1、销售预算 6、预计损益计划 7、预计资产 负债表 5、现金预算 全面预算编制程序 固定预算包含了预算编制的基本思想,是其他编制方法的 基础。下面以下固定预算为例，详细介绍全面预算的编制过程。 第二节 全面预算的编制方法 一、全面预算编制的资料准备 （一）各项预测决策的结果 相关的预测数据是企业编制全面经营预算的基础，如企业的销售预测、产品售价的预测、单位变动成本和固定成本的预测等。 （二）预编本年度的资产负债表 由于编制预算需预编本年度的资产负债表，而本年度的资产负债表在编制下年度预算时，还未编制，所以要预编本年度的资产负债表。 第二节 全面预算的编制方法 （三）各项标准用量和标准价格 1 包括：直接材料标准用量、直接人工标准耗用工时等。 标准用量 2 包括：直接材料标准价格、直接人工标准工资率、各项变动制造费用及销管费用标准分配率、固定制造费用及销售管理费用标准支出额。 标准价格 第二节 全面预算的编制方法 （四）其他相关资料 各季度的销售所得金额占当季销售额的比率； 各季度材料采购支出金额占采购额的比率； 各季度末产成品存货数量占下季度销售量的比率； 各季度末材料存货占下季度生产用量的比率。 二、全面预算编制示例（详见课本） 第三节 全面预算的执行 一、预算执行的基本要求 （一）预算执行以预算刚性约束为基本条件 （二）预算执行以预算责任的分解为前提 （三）预算指标一经确定，各单位的科研生产经营管理活动应严格依照预算要求的指标，项目及资金额度进行，财务部门应严格按预算进行控制。预算外项目原则上不予考虑，特殊情况应经过预算的法定调整程序进行追加或调整。 第三节 全面预算的执行 二、预算执行报表的管理 （一）预算执行报表的总体要求 2．预算执行报表的数字和同口径的相应季度报表与计年度决算报表的数字必须一致 ； 3、年度预算执行报表与编报的预算报表应保持内容相同、格式相似、以使预算执行情况能与预算指标进行对比分析和考核；