会计学基础第二版刘峰第10讲会计准则与会计理论(891KB).pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * 我国会计准则建设 1992年，我国首次发布会计准则； 基本会计准则； 1997年，第一个具体准则发布； 琼民源事件与“关联方关系及其交易的披露”； 此后，陆续发布多项准则； 至2000年底共发布十项具体准则； 与国际会计准则的关系； 我国会计准则建设 2001年起的修订； “企业会计制度”； 主要特征； 2001年之后我国会计准则发布情况； 关于我国会计准则制定的讨论； 准则的征求意见情况与代表性问题； 准则的制定机构、权威性与执行成本； 关于会计理论 一个基础性概念：规范理论与实证理论； 关于规范理论： 期望用来指导实践、改造世界； 比如，公允价值属性比历史成本属性更好，实务中应当采用； 关于实证理论； 认识世界的工具； 期望发现现实社会的运行规律； 比如，关于公允价值与历史成本，实证研究会关注：谁、在什么环境下会采用公允价值（或历史成本）属性？ 关于会计理论 什么是会计理论？ 传统教科书的定义：更多地是规范的； 一个新的视角：实证研究的学者如何看待会计理论？ 一篇经典文献：Watts and Zimmerman, 1979, The demand for and supply of accounting theory: a market for excuses, THE ACCOUNTING REVIEW，Vol. LIV, No. 2.73-305 关于会计理论 将会计理论比作一种商品，它的供给与需求方是谁？他们为什么提供（需要）会计理论？ 管制社会与无管制社会； 会计信息与管制； 关于会计理论的需求； 关于会计理论的供给； 关于会计理论 对会计理论的启示； Watts and Zimmerman (1979)：讨论了三个例子； 具体应用 关于会计准则国际化的争论； 关于补充审计的争论； 关于高质量会计准则的争论； 本讲小结 会计的独到价值：低成本的信任机制； 会计数字：承载了过多的利益关系； 分歧和争议也就不可避免； 通过广泛协商，达成一套绝大部分人都认可的处理方式，这就是会计准则； 由于经济人属性，会计准则也只是相对有效； 会计理论的需要和供给以及对会计理论的影响； 案例讨论 请阅读以下资料与文献 中国证监会关于银广夏的处罚决定； “银广夏陷阱”，凌华薇、王 烁，《财经》，2001年8月5日版； “世纪星源症候”，蒲少平，《财经》，2002年3月5日版； 自行查阅这两家公司相关年度的年报和其他评论文章； 讨论并回答以下问题： 会计信息失真可以有两种表现形式：完全的虚假信息和滥用会计准则导致低质量； 上述两个案例中，那些是完全的虚假信息？那些是因为准则的滥用？ 追踪我国最近几年会计准则的制订情况，看看上述准则被滥用的空间是否已经得到修补？ 仅仅靠修订会计准则是否能够保证会计信息质量？如果不能，你认为还应当需要关注那些因素？会计职业道德在其中的地位如何？ 本讲结束 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 第十讲 会计准则与会计理论 《基础会计学》课程开发组 本讲内容提要 再谈会计与信任； 会计准则问题； 会计理论：一个新视角； SOX法案对会计的影响 问题 渝钛白公司（0515）公布了1997年年度报告，其中在财务报告部分，刊登了重庆会计师事务所于出具的否定意见审计报告，部分内容如下： “1997年度应计入财务费用的借款即应付债券利息8064万元，贵公司将其资本化计入了钛白粉工程成本；欠付中国银行重庆市分行的美元借款利息89.8万元（折人民币743万元），贵公司未计提入账，两项共影响利润8807万元。” “我们认为，由于本报告第二段所述事项的重大影响，贵公司1997年12月31日资产负债表、1997年度利润及利润分配表、财务状况变动表未能公允地反映贵公司1997年12月31日财务状况和1997年年度经营成果及资金变动情况。” 试回答： 审计师与企业管理层发生争执的经济业务究竟是什么？ 按照前面对会计循环的学习和理解，举例说明会计处理选择的争议还有哪些？应当如何解决？ 会计准则出了问题吗？ 2001年11月8日，全球最大的在线能源提供商、财富500强2000年排名全球第七的企业——美国安然公司——发布了调整后的财务报表； 公司调低利润5.8亿美元、调增负债近26亿美元、调减所有者权益约12亿美元； 2001年12月3日，安然向纽约南区法院提交破产保护申请； 2001年12月4日，安然的审计师——安达信会计师事务所——发布声明：Enron: A wake-up call； 会计准则被认为是导致安然审计失败的原因之一； 会计准则出了问题吗？ 安然事件中所涉及的会计问题： Special Purpose E