企业所得税税务筹划方案研究.ppt

第七章 企业所得税税务筹划;;第一节 企业所得税的计算与缴纳;二、企业所得税的纳税人、征税范围、税率;2、居民企业纳税人与非居民企业纳税人;非居民企业纳税人;;3、不同纳税人纳税义务不同;（二）征税范围;（三）企业所得税税率;非居民企业税率：;三、企业所得税计税依据;（二）正确计算企业收入;;1、企业收入的主要内容;2、不征税收入;3、免税收入;4、特殊收入确认的几种情况;;（三）准予在税前扣除的项目;（四）具体成本、费用项目的扣除;;2．社会保险费和其他保险费;;【多选题】以下保险费可在企业所得税前扣除的有（ ）。 A.企业为其职工支付的国务院税务主管部门规定的补充养老保险费 B.企业为其职工支付的省级政府规定标准的基本医疗保险费 C.企业为其投资者或者职工支付的商业养老分红型保险费 D.企业为其投资者或者职工支付的家庭财产保险费 【答案】AB;3、利息费用;;;;4、职工福利费、工会经费、职工教育经费;;【解析】;;5.业务招待费;【注意】;;;6.广告费和业务宣传费 ;7．固定资产租赁费;;8.公益性捐赠支出;【提示】;;;【相关规定】企业当期实际发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内（含）的，准予扣除。其中年度利润总额，是指企业按照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。 【实物捐赠】 （1）应视同销售，缴纳增值税、消费税等流转税和附加税 （2）根据捐赠的性质，决定其捐赠额能否在所得税前列支，以及列支是否超过12％的限额规定。;【案例】某内资企业实际利润总额1600万元，并且无其他调整项目。企业适用的企业所得税税率25%。企业准备该年度向社会捐赠180万元。 该企业有以下两个方案可供选择，请你为企业分析哪种捐赠方式最节省税款？ (1)通过中国红十字会向中华骨髓库捐赠180万元； (2)通过企业主管部门向本省贫困地区捐赠180万元。 ;【案例分析】某纳税人有两种方式向外进行捐赠(捐赠支出在税法规定的扣除限额内)： 向外捐赠30000元人民币 向外捐赠公允价值相当于30000元（不含增值税）的商品（假设其对应的成本费用为30000元）。 该纳税人适用所得税率25%，不考虑其他因素，计算其该笔捐赠的税收负担情况(考虑流转税及企业所得税)。;9、坏账损失与坏账准备金;13、会员费;14、研发费用;（五）不准予扣除项目;罚金;;;（六）亏损弥补 ;;【案例】世华公司有年末会计利润100万元，经注册会计师审核，发现有以下项目需要调整： (1)企业当年发生的不应该资本化借款利息80万元，其中向非金融机构借款500万元，利率为10%，同期金融机构借款利率为8% (2)企业账面列支业务招待费50万元，该企业当年的销售收入为5 000万元 (3)企业全年发生公益性捐赠40万元 (4)当年列入营业外支出的税务罚款为7万元 根据以上资料，计算该公司应纳税所得额;五、应纳所得税税额的计算;1、按月（季）预缴所得税的计算 2、年终汇算清缴所得税的计算;（二）境外所得税抵免和应纳税额的计算;【计算题】某企业2009年来自境外A国的已纳所得税因超过抵免限额尚未扣除的余额为1万元，2010年在我国境内所得160万元，来自A国税后所得20万元，在A国已纳所得税额5万元，其在我国汇总缴纳多少所得税？ 【答案及解析】 2010年境内、外所得总额=160+20+5=185(万元) 境内外总税额=185×25%=46.25(万元) 2010年A国扣除限额=46.25×(20+5)/185=6.25(万元) 在我国汇总纳税=46.25-5-1=40.25（万元)。;第二节 企业所得税筹划方略及分析;二、从纳税人着手;（三）设立子分公司的筹划;;案 例;经估计，此芦笋种植加工公司第一年的亏损额为200万元，第二年亏损额为150万元，第三年亏损额为100万元，第四年亏损额为50万元，第五年开始盈利，盈利额为300万元。 经预测，未来五年内，新营养技术生产公司总部的应税所得均为1000万元，其子公司的应税所得分别为300万元、200万元、100万元、0万元、－150万元。;经分析，现有三种组织形式方案可供选择： 方案一：将芦笋种植加工企业建成具有独立法人资格的M子公司。 方案二：将芦笋种植加工企业建成非独立核算的分公司。 方案三：将芦笋种植加工企业建成内地某子公司的分公司。 选择哪种方案更合适？;;;三、从计税依据着手;（二）扣除项目的税收筹划;;案例6-11：某公司有一台机器设备，原价160000元，残值为零。一般情况下，折旧期为5年，每年应提的折旧额为32000元，如果公司将折旧期延长为8年，每年提折旧20000元。;3)固定资产后续支出费用的筹划 ★后续支出费用分为两类：维修费用、改良支出 a.维修费用 日常维修费用：费用化，能够尽快实现税