企业所得税讲义方案策划.ppt

2 0 1 1 企业所得税培训;目 录;财政税收的意义 ; 税收专项检查指令性项目：①资本交易项目（上市公司和非 上市公司的股权交易项目）；②广告业；③办理电子、服装 类产品等出口退（免）税的企业。 了解：出口退税稽查：重点检查办理计算机中央处理器（CPU）、存储功能卡、数 据存储装置、EMC磁盘存储器、固态非易失性存储器件、手持式无线电话等手机相关产 品、蓝牙耳机及其他耳机、耳塞（包括传声器与扬声器的组合机）、太阳能电池、液晶 显示屏、电路板、集成电路板、偏光片等体积小、价值高的电子产品和各类服装出口退 （免）税的出口企业。） ;税收专项检查指导性项目： ①、房地产业、建筑安装业； ②、高收入者个人所得税； ③、金融行业非居民企业； ④、各地根据本地实际开展的其他项目。 ;发票稽查整治行动：结合税收专项检查、区域税收专项整 治、重点税源企业轮查和税收违法案件检查，认真开展虚 假发票“买方市场”整治工作，做到“查账必查票”、“ 查案必查票”、“查税必查票”。专门部署对建筑业、金 融、保险、通信、石油石化、房地产等重点企业发票使用 情况的检查。（稽查局稽便函[2011]31号）;日常业务中关于收入及利得问题的几点确认; 2、增值税： 纳税人生产经营活动中采取直接收款方式销售货物，已将货物移送对方并暂估销售收入入账，但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票的，其增值税纳税义务发生时间为取得销售款或取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 （2011公告40号） 索取销售款凭据：对索取销售额凭据的当天，天津市具体解释为“开出发票的当天” ，同时不仅限于发票，还应包括各种凭据，如出库单、提货单、收据等。（津国税流[2000]1号） 个人认为：有合同按合同约定收款日期，无合同按取得收货确认通知。; 二、企业发生视同销售涉税分析 ; 三、不征税收入及免税收入 1、不征税收入→财政拨款、直接减免的增值税、即征即退、先征后退、先征后返的各种税收；财税[2008]151号 财税[2009]87号 关注：符合三个条件的财政拨款，可以作为不征税收入； 孳生的利息；代扣代缴税款的手续费返还。 所得税的对等原理，确认收入、确认费用 2、免税收入→国债利息、符合条件的居民企业间股息红利、境内有机构的非居民取得居民企业与该机构有联系的股息红利、非营利组织的非营利业务收入。 关注：免税收入形成的支出可税前扣除。; 四、特别事项 1、拆迁补偿：涉及营业税、土地增值税、印花税、企业所得税。（关注：五年期限、政府文件、国土资源管理部门批示、员工安置或资产重置计划等) 2、权益性投资： (1).利润转增资本→先分配、再投资； (2).股权(票)溢价形成资本公积转股本→既不作收入，也不算基础； (3).外国投资者境内取得利润→新老税法、关注外商会计制度规定， 财企[2006]67号：外资企业奖福基金经董事会确定继续提取的，应明确用途、使用条件和程序，作为负债管理。 (4).分回投资收益超过投资成本→国税发[2000]118号(废)，股权转让所得； 《准则解释第3号》，除投资时支付价款包含已宣告未发放股利外，不再冲减成本。 ;3、应付账款→无法支付款项的认定 无硬性年限规定 4、关联企业无偿借款 税务机关有权核定 5、年末汇兑收益 年终即期汇率中间价确认。(公允价值变动不处理,国税函[2008]264号已废) 6、废品收入 企业常常隐瞒;日常业务中关于成本费用问题的涉税提示; 一、工资及三项经费（福利费、教育经费、工会经费） 规范的制度 符合行业及地区水平 (1)、什么是合理工资薪金 一定时期相对固定，调整有序 依法扣缴税款 不以避税为目的 (2)、工资薪金总额 → 税收列支 or 实际发放　　 (3) 、年末余额的税务处理; (3) 、什么是职工福利费 《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容： (一)尚未实行