企业所得税说方案策划.ppt

一、企业所得税的概念 ;二、企业所得税的特征 1.征税范围广 2.税负公平 3.税基约束力强 4.纳税人与负税人一致 ;三、企业所得税的作用 1.财政收入作用 2.宏观调控作用 ;第二节 企业所得税的征税范围、征税对象和纳税人;2.非居民企业的征税对象 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 三、纳税人 1.居民企业 2.非居民企业 ;第三节 税率、计税依据和所得来源确定原则 ;二、企业所得税计税依据 应纳税所得额是企业所得税的计税依据，按照企业所得税法的规定，应纳税所得额为企业每一个纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除，以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。基本公式为： 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损（15-1） 三、所得来源的确定原则 1.销售货物所得，按照交易活动发生地确定。 2.提供劳务所得，按照劳务发生地确定。 ; 3.转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。 4.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。 5.利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。 6.其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。;2.不征税收入和免税收入的规定 1）《企业所得税法》规定了以下收入为不征税收入 2）《企业所得税法》规定了以下收入为免税收入 3. 各项扣除的规定 1）扣除范围 2）居民企业具体扣除标准 【例15-1】亿立矿业公司向银行借款400万元用于建造厂房，借款期从2008年1月1日至12月31日，支付当年全???借款利息36万元，厂房于2008年8月31日达到可使用状态交付使用，9月30日完成完工结算。亿立矿业公司当年税前可扣除的利息费用是多少？ ;【答案】固定资产购建期间合理的利息费用应予以资本化，交付使用后发生的利息，可在发生当期扣除。 亿立矿业公司当年税前可扣除的利息费用=36÷12×4=12（万元） 【例15-3】安然工业公司2008年度全年销售收入为1500万元，房屋出租收入100万元，提供加工劳务收入50万元，转让无形资产所有权收入30万元，当年发生业务招待费15万元。安然工业公司2008年度所得税前可以扣除的业务招待费用是多少？ 【答案】安然工业公司发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 ; 业务招待费扣除限额=（1500+100+50）×5‰=8.25（万元）＜15×60%=9（万元），因此可以扣除8.25万元。 3）非居民企业扣除政 4. 不得扣除的规定 5. 亏损弥补的规定 【例15-5】下表为经税务机关审定的某企业7年应纳税所得额情况，假设该企业资产总额2000万元，从业人数80人，一直执行5年亏损弥补规定，则该企业7年间需缴纳企业所得税是多少？ ;年度;【答案】2009年至2013年，所得弥补2008年亏损，未弥补完但已到5年抵亏期满；2014年所得弥补2010年亏损后还有余额20万元，要计算纳税，该企业符合小型微利企业的标准，使用20%的优惠税率，应纳税额=20×20%=4（万元）。 二、间接计算法 1. 计算利润总额 利润总额是按会计准则核算计算的会计利润总额，相关数据可直接来源于利润表。 利润总额＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－期间费用－资产减值损失＋公允价值变动收益＋营业外收入－营业外支出 （15-2）;2. 计算应纳税所得额 应纳税所得额是在会计利润总额基础上，加减纳税调整额后计算出来，其计算公式为： 应纳税所得额＝利润总额＋纳税调整增加额－纳税调整减少额＋境外应税所得弥补境内所得－弥补以前年度亏损 （