内部控制风险评估方案策划.ppt

内部控制风险评估 根据旺兴公司去年的经济活动，出现了一下错误和不法行为： 录入失误 录入失误 重复付款 重复付款 录入失误 物品私有 重复付款 盘点失误 盘点失误 物品私有 录入失误 重复付款 录入失误 物品私有 盘点失误 存货确认失误 录入失误 录入失误 缺乏的内部控制类型： 缺乏独立稽核 没有达到的相关审计目标： 交易按正确的金额反映（计价） 控制措施： 由两个人独立地对同一批商品进行盘点 重复付款 重复付款 （2）有一笔购货发生了重复付款。在第一次付款后3周后，旺兴公司收到购货商发货单的复印件，因而又付了一次款 重复付款 缺乏的内部控制类型： 缺乏凭证与记录控制，经济业务没有经过适当授权 没有达到的相关审计目标： 准确性 控制措施： 加强付款控制程序 完善的相互审核制度 重复付款 物品私有 物品私有 （3）仓库的员工将部分牛肉带回家。收到购入的牛肉后，仓库员工将一小部分牛肉放入自己的手提袋，其余部分则放入公司的冷冻冰柜，然后，按照总共收到的数量而不是入库的实际数量填写入库单，送交财会部。 物品私有 缺乏的内部控制类型： 不相容职务没有充分分离 缺乏必要的资产接触控制 缺乏必要的独立稽查 没有达到的相关审计目标： 记录的交易按正确的金额反映（计价） 控制措施： 设立购货验收部门 仓库应设有门卫 应有独立部门不定期地对仓库进行抽查 重复付款 盘点失误 盘点失误 （4） 对零售商店的存货进行盘点时，某些柜组将一些商品的数量误记在另一些商品的名头的名头下，在盘点数量时也出现错误。 盘点失误 缺乏的内部控制类型： 缺乏独立稽核 缺乏客观 实事求是的态度 没有分清核算对象 没有达到的相关审计目标： 交易按正确的金额反映（计价）”“交易被恰当的分类和反映 控制措施： 由两个人独立地对同一批商品进行盘点 重复付款 存货确认失误 存货确认失误 （5）12月31日，公司有一批牛肉已经装车，但尚未发运，存货盘点时将它纳入了盘点范围。但是，发货单是12月31日填制的，因此，这批货对应的销售也在去年确认了。 缺乏的内部控制类型： 内部会计控制系统出现错误，没有依据装运单确认销售（如果是起运点交货） 没有达到的相关审计目标： 交易在正确的日期记录（截止）的要求 控制措施： 依据装运单确认销售的实现 存货确认失误 做好排查后续整改工作 加强重要业务环节管理 总结结论 根据以上5个实验，我们可以得出如下结论： 1.该企业对内控认识不足，内部控制制度不健全 2.该企业人员素质不高 3.监督机制不完善 T h a n k Y O U 组员： 杜咏梅、周纾菡、张娅、张茂平、刘星星