最新个人所得税计算方法技巧课件方案研究.ppt

个人所得税的计算 1 阳城第二职业高级中学校 主讲人：陈军平 工资薪金所得税的计算方法 7000元 2 教学目标： 知识：理解并识记个人所得税的计算公式，掌握 工资薪金所得应纳税所得额的确定。 能力：能正确计算应纳个人所得税额，培养动手计算和发现问题、解 决问题的能力。 德育：培养认真参与、积极交流、主动学习的能力；强化爱国守 法意识和依法纳税意识。 教学重、难点： 重点:工资薪金所得应纳税额的计算方法 难点:不同所得应纳税所得额的确定 旧课复习 个人所得税的征收范围 工资薪金所得; 个体工商户的生产经营所得; 对企事业单位的承包承租经营所得; 劳 务 报 酬 所 得; 稿 酬 所 得; 特许权使用费所得;利息、股息、红利; 财产租赁;财产转让;偶然所得;其他所得 5 6 §4.3.1 工资薪金所得税的计算 应纳税额 = 应纳税所得额 × 税率 -速算扣除数 =月工资、薪金收入 -费用扣除标准 应纳税所得额 扣除五险一金 适用范围： 在境内工作的外籍个人 在境外工作的中国个人 税率 7级超额 累进税率 7 返回7 0.03-45 45.1-345 345.2-1245 1245.25-7745 7745.3-13745 13745.35-22495 22495.45-无限 、王老师月工资4800元，请计算其应纳个人所得税？ 我是纳税人… 应纳税所得额=4800-3500=1300元 应纳所得税额=1300×3%=39元 适用税率3％ 8 案例1 张远在A单位领取工资3500元， 在B单位领取工资3500元，请计算其 应纳个人所得税？ 解：应纳税所得额 =（3500+3500）-3500=3500元 应纳所得税额 = 3500×10％-105＝245元 我是纳税人… 返回 8 适用税率10％，速算扣除数105 案例2 案例5、李刚老师月工资4800元，年末领取全年一次性奖金18600元，李刚12月应纳个人所得税为多少？ (1)12月工资纳税=（4800-3500）×3%=39元 (2)全年一次性奖金的计税方法 按12个月分摊每月的奖金 ＝18600÷12＝1550元 年终奖金纳税=18600×10%-105=1755元 12月应纳个税=39+1755=1794元 适用税率10％，速算扣除数105 上例若李刚月工资为2900元，则其12月应纳个税为多少？ 按12个月分摊每月的奖金＝（2900+18600-3500）÷12＝1500元 12月应纳个税=（2900+18600-3500）×3%=540元 适用税率3％ 11 特例：一次取得全年奖金、年终加薪或劳动分红 12 月工资＞3500元 具体做法 月工资≤3500元 具体做法 奖金单独征税，不再减除费用扣除标准 奖金/12的商数来确定税率和速算扣除数 用合并数减去扣除标准的差/12的商数来确 定税率和速算扣除数 奖金与工资合并征税 课堂练习： 陆峰是我国M公司的工程师，2011年3月M公司派陆峰到境内N公司协助完成一项重要工程，在N公司工作期间，M公司继续向陆峰支付工资，但取消职务奖金，由N公司每月向陆峰支付补助，2011年陆峰收入如下： (1)在M公司每月取得基本工资5000元 (2)1—2月从M公司每月取得职务工资4000元 (3)3—12月从N公司每月取得补助6000元 (4)12月份从N公司取得年终奖金30000元。 (5) 陆峰为M公司监事会成员，12月份领取监事费30000元。 问：陆峰全年应缴纳个人所得税多少元？ 课堂练习答案： 1-2月工资：（5000+4000-3500）× 20%-555=545元 545 × 2=1090元 3-11月工资:（5000+6000-3500）× 20%-555=945元 945 × 9=8505元 12月奖金：30000/12=2500——（10%，105） 30000× 10%-105=2895元 监事费及12月工资 （5000+6000+30000-3500）× 30%-2755=8495元 全年共交税：1090+8505+2895+8495=210