第七章：新企业所得税总结归纳.pptVIP

第七章 新企业所得税法;第一节：企业所得税的征收制度; 二、企业所得税税率 25％ 其中，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其适用税率为20%。实际征收时按10%。 三、税收优惠 1.免税收入 （1）国债利息收入； （2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； （3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。给予免税需满足两项条件：一是与该机构场所有实际联系，也就是说必须拥有实质性的股权；二是投资收益不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。 （4）符合条件的非营利组织的收入。 ; 2.免征、减征企业所得税： （1）从事农、林、牧、渔业项目的所得。（减征和免征） （2）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；自项目取得第一笔经营收入所属纳税年度起，三免三减半。 （3）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得。（三免三减半） （4）符合条件的技术转让所得。一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免税；超过500万元部分，减半征收所得税。 （5）本法第三条第三款规定的所得。 ; 3.符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 认定标准：（1）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； （2）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 ; 4.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。 高新技术企业的认定：详见2008.4.14科技部、财政部和国家税务总局的通知。 ; 5.企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除： （1）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，按150%加计扣除或者摊销。 （2）安置残疾人员所支付的工资，按照支??给残疾职工工资的100%加计扣除；国家鼓励安置的其他就业人员所支付工资的加计扣除办法，由国务院另行规定。 ; 6.创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。 创业企业优惠，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市中小高新技术企业2年以上，并符合一定条件的，可按其对中小高新技术企业投资额的70％抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。 7.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入（减按90%计入收入总额）。 综合利用资源，是指企业以国家主管部门发布的《资源综合利用目录》内的资源作为主要原材料，生产符合国家产业政策规定的产品。 8.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。;第二节：应纳税所得额的计算; 一、收入总额。包括： 　　1.销售货物收入； 2.提供劳务收入； 3.转让财产收入； 　　4.股息、红利等权益性投资收益； 5.利息收入； 6.租金收入； 7.特许权使用费收入； 8.接受捐赠收入； 9.其他收入 ; 二、不征税收入 1.财政拨款； 2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金； 3.国务院规定的其他不征税收入。 三、准予扣除项目 1.基本规定： （1）成本 （2）费用 （3）税金（不包括增值税） 其中“六税一费”计入“营业税金及附加”，消费税、营业税、城建税、资源税、土地增值税、出口关税和教育费附加。其他税计入“管理费用”。 （4）损失 ;例 题; 答案：B ； BCD 房产税不是流转税，计入管理费用开支，进口关税计入采购货物的成本，不作为税金开支，只有营业税、消费税、资源税、出口关税、城建税、教育费附加作为税金项目税前扣除。 除上述三种外，还有城镇土地使