开支预算的执行.pdfVIP

目錄 1 前言 3 2 審計目的 4 3 審計的範圍、對象和方法 5 4 政府預算執行之相關法規簡介 6 5 開支預算執行系統及其內部監控 8 6 審計結果11 7 總結及建議 45 理想運作模式 49 1 1 前言 審計署在進行年度政府帳目的審計過程中，同時亦對財帳運作進行合法性及符合 性的審計。審計署在分析所有的審計發現後，將會對一些值得進一步研究的項目，通 過“專項審計”的模式開展特定的審計工作。 由對 1999 年度政府帳目的審計工作開始，幾年來本署均注意到不同的公共行政 部門，對遵行有關財務運作及帳目管理等法規時，存在不同的處理方法，當中亦有不 少可以優化的地方。所以審計署選定多個不同的環節，進行深入的探討。本報告所研 究的對象 —— “開支預算的執行”，正是其中一個由年度審計中確立的專項審計項 目。 在本次的專項審計過程中，本署得到各政府部門的鼎力合作，謹在此致以謝意。 3 2 審計目的 每年的預算案都是根據政府的政策及財政資源而制定的，所以預算案的作用其實 就是將社會有限的財政資源作出適當的分配，冀使各公共行政部門能得到各自所需的 財政資源來進行正常的運作。而部門的預算一旦獲得通過，各部門便能落實開支，這 個將預算運用於開支的過程就是預算執行。所以，預算的執行對政府的正常運作有着 重要的影響。 本署在歷年的帳目審計中，發現部份公共行政部門並没有完全按照相關法規的規 定去執行開支預算的程序，同時亦發現由於法規一般只會定出原則性的規定，而沒有 具體的執行規範，故不同的部門在預算執行方面有不同的處理方法。 基於管理學的觀點，一個有統一要求的、合乎法規以及經濟效益的預算執行程序 是必需的，亦理應做到的。這不僅能提高部門運作的經濟效益和效率，同時亦有助提 高整個特區政府的效益和威信。因此，審計署立項展開有關開支預算執行的專項審 計，深入探討各公共行政部門具體的開支預算執行情況，並對此作出全面的分析及研 究，把普遍存在的優缺點詳細列出。本署希望通過本報告，各公共行政部門能參考所 提出的審計意見及建議，並根據部門本身的特點，研究本署構思的“開支預算執行的 理想運作模式”中所提出的可行的改善措施，以提高部門的運作效率及優化預算管理 的工作，從而能促進預算執行的經濟效益及加強對公帑使用的監管，使有限的公共資 源能得到更好的運用。 4 3 審計的範圍、對象和方法 本次研究的範圍基本覆蓋了所有開支預算的執行程序，但不包括以下的部份：預 算的製作、修改或補充；第 122/84/M 號法令的具體執行（但包括開支建議書如何反 映第 122/84/M 號法令的執行結果）；澳門公職法律制度有關人員開支的執行情況及常 設基金的運作；投資與發展開支計劃。 澳門特別行政區所有公共行政部門都被納入為審計對象，分別有 29 個非自治部 門、10 個行政自治部門及 39 個財政行政自治部門，合共 78 個部門，當中已包括沒有 獨立預算的部門（如：建設發展辦公室、電信暨資訊科技發展辦公室、治安警察局、 消防局及澳門保安部隊高等學校等），但不包括在審計工作進行期間才成立不久的部 門，如：警察總局及海關。 審計人員到訪各個公共行政部門，實地了解部門的實際運作情况，之後根據所搜 集的資料及歷年的審計發現，對各部門的開支執行程序（即開支建議、預留撥款、開 支批准、落實開支、結算與支付）；內部控制帳及財務報告等方面進行綜合的分析研 究，並針對在審計過程中所發現的問題提出相應的改善建議。 5 4 政府預算執行之相關法規簡介 現時有關預算執行之法令及批示，規範的對象和範圍各有不同：有的是適用於所 有的公共行政部門；有的只是對預算管理及財政運用作出規範；有的只是對某方面的 開支制度作出規範；……。所以不同的開支預算執行，會受不同的法規所規範。現摘 錄各有關法令、批