内部审计准则[企业审计管理.ppt

受本单位总经理领导的内部审计模式 股东大会 董事会 CEO CFO 内部审计 信 息 外部 内部 股东及利益相关者 外部审计 聘请 报告 确保 报告 聘请 （一）对内部审计机构有领导作用的董事会和相类似的机构 1、董事会； 2、董事会下属的审计委员会； 3、非盈利组织的理事会。 （二） 对内部审计机构有领导作用的最高管理层　　1、总经理: 2、与总经理级别相当的人员。 三、对内部审计机构有领导作用的董事会和最高管理层机构 （一）内部审计机构应在董事会或最高管理层的领导下，有效履行内部审计职责，确保内部审计活动能满足董事会或最高管理层的需要。 （二） 内部审计机构接受董事会或最高管理层领导的方式包括: 　1、报请董事会或最高管理层批准审计工作事项； 　2、接受并完成董事会或最高管理层的业务委派。 （三） 内部审计机构应向董事会或最高管理层报请批准的事项包括: 　1、内部审计章程； 　2、年度审计计划； 　3、人力资源计划； 　4、财务预算； 　5、内部审计政策的制定及变动。 （四） 董事会或最高管理层根据需要，委派给内部审计机构的业务包括: 　1、进行舞弊调查； 　2、经济责任审计； 　3、执行特别专项审计； 　4、评价会计师事务所的工作质量； 　5、其它。 四、内部审计接受董事会或最高管理层的领导 五、内部审计协助董事会或最高管理层的工作 （一） 内部审计机构应协助董事会或最高管理层的工作，充分履行内部审计机构的职责。 （二） 内部审计机构协助董事会或最高管理层的工作包括以下内容: 1、协助董事会履行职责，提供与其监督职责相关的合法性、舞弊和内部控制的信息； 2、协助董事会评估其工作，并提出适当建议； 3、对组织各项经营活动或内部控制提供咨询意见； 4、在董事会或最高管理层对外披露内部控制信息的过程中提供协助； 5、在组织的道德文化建设中提供协助。 　　 六、内部审计向董事会或最高管理层报告 （一） 内部审计机构应与董事会或最高管理层保持有效的沟通，除了向董事会或最高管理层提交项目的审计报告之外，还应当定期提交工作报告。 （二） 内部审计机构应定期向董事会或最高管理层提交工作报告，一般每年至少一次。 （三） 内部审计机构的工作报告应概括、清晰地说明审计工作的开展以及本机构各类资源的使用情况，具体包括以下主要内容: 1、年度审计计划的执行情况； 2、审计项目涉及范围及审计意见的总括说明； 3、对组织经营活动和内部控制的总体评价； 4、审计中发现的差异和缺陷的汇总及其原因分析； 5、重要的审计发现和建议； 6、财务预算的执行情况； 7、人力资源计划的执行情况； 8、内部审计工作的效率和效果； 9、董事会或最高管理层要求或关注的其它内容。 （四）内部审计机构提交工作报告时，还应当对年度审计计划、财务预算以及人力资源计划执行中出现的重大偏差及原因做出说明，并提出应对措施。 （五） 内部审计机构应向董事会或最高管理层提交审计报告，审计报告应清晰反映重要的审计发现和建议。 （六） 日常工作中，内部审计机构还应与董事会或最高管理层就以下事项进行交流: 1、讨论董事会或最高管理层关注的领域； 2、内部审计活动是否满足董事会或最高管理层信息需求； 3、讨论内部审计的新趋势和最佳实务； 4、内部审计与外部审计之间的协调是否有效。 本准则由中国内部审计协会发布并负责解释。 本准则自2006年7月1日起施行 一、概念及意义 （一）概念 内部审计机构的管理，是指内部审计机构对内部审计人员和内部审计活动实施的计划、组织、领导、控制和协调工作。 （二）意义 1、保证审计质量 2、提高审计效率 第四讲 内部审计具体准则第24号---内部审计机构的管理 （一）目的 1、实现内部审计目标； 2、使内部审计资源得到经济和有效的利用； 3、提高内部审计质量，更好地履行监督与评价的职责； 4、使内部审计活动符合内部审计准则的要求。 （二）责任 内部审计机构应当接受组织董事会或最高管理层的指导和监督，内部审计机构负责人对内部审计机构管理的适当性和有效性负完全责任。 二、内部审计机构的管理的目的、责任及要求 　　 （ 三 ）要求 1、内部审计机构应当制定内部审计章程。章程应当采用书面形式对内部审计活动的目标、权限和职责进行正式规范，并报经董事会或最高管理层批准。内部审计章程应包括以下主要内容: 　　(1)内部审计目标； 　　(2)内部审计机构在组织中的地位； 　　(3)内部审计机构的职责和权限范围； 　　(4)其他需要明确的事项。 2、 内部审计机构应建立合理、有效的组织结构，多层级组织的内部审计机构可实行集中管理制或分级管理制: 　　(1)集中管理制下，可对下级组织实行内部审计派驻制或委派制； 　　(2